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這里的1040-40-200中的40是什么

（9）業(yè)務（9）當期不可抵扣的進項稅額=19.2×［30+105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1040-40-200）］÷［2260÷（1+13%）+30+424÷（1+6%）+105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1040-40-200）］=5.37（萬元）

1040-40-200能不能寫成（1040-200）/（1+5%）

一般納稅人應納稅額計算實例 2024-08-11 21:36:59

問題來源：

69-17.位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售一批貨物，價稅合計2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實際收取2100萬元。

（2）向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務，取得30萬元。

（3）向境內(nèi)客戶提供會展服務，取得價稅合計金額424萬元。

（4）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易計稅方法計征增值稅。

（5）購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益300萬元。

（6）處置使用過的一臺設備，當年采購該設備時按規(guī)定未抵扣進項稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。

（7）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價200萬元，能夠提供購房發(fā)票，

選擇簡易方法計征增值稅。

（8）進口一臺廂式貨車用于運營，關(guān)稅完稅價格為100萬元。

（9）當期的其他進項稅額如下：購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元；發(fā)生其他無法準確劃分用途的支出，

取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。

（其他相關(guān)資料；銷售貨物的增值稅稅率為13%，進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進口業(yè)務當月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）銷項稅額。

（2）判斷業(yè)務（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（3）計算業(yè)務（3）銷項稅額。

（4）計算業(yè)務（4）應繳納的增值稅額。

（5）判斷業(yè)務（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（6）計算業(yè)務（6）應繳納的增值稅額。

（7）計算業(yè)務（7）應繳納的增值稅額。

（8）計算業(yè)務（8）進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

（9）根據(jù)業(yè)務（9）計算當期不可抵扣的進項稅額。

（10）回答主管稅務機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整；如果有權(quán)調(diào)整，應如何調(diào)整。

（11）計算當期應向主管稅務機關(guān)繳納的增值稅額。

（12）計算當期應繳納的城市維護建設稅額和教育費附加、地方教育附加。（2019年）

【答案及解析】

（1）計算增值稅銷項稅額時，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。業(yè)務（1）銷項稅額=2260÷（1+13%）×13%=260（萬元）。

（2）不需要繳納增值稅。理由：向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務免征增值稅。

（3）業(yè)務（3）銷項稅額=424÷（1+6%）×6%=24（萬元）

（4）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

業(yè)務（4）應繳納的增值稅額=105÷（1+5%）×5%=5（萬元）

（5）不需要繳納增值稅。理由：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（6）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，

可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務（6）應繳納的增值稅額=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（萬元）

（7）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

業(yè)務（7）應繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）

（8）進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×15%=15（萬元）

進口廂式貨車應繳納的車輛購置稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×10%=（100+15）×10%=11.5（萬元）

進口廂式貨車應繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×13%=（100+15）×13%=14.95（萬元）

進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅合計=15+11.5+14.95=41.45（萬元）

（10）主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整。主管稅務機關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項稅額轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出計算公式進行清算，可對相關(guān)差異進行調(diào)整。

（11）當期應向主管稅務機關(guān)繳納的增值稅額=260+24-14.95-180-（19.2-5.37）+5+0.03+40=120.25（萬元）

（12）當期應繳納的城市維護建設稅額、教育費附加及地方教育附加合計=120.25×（7%+3%+2%）=14.43（萬元）。

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