第五問車船稅計算時為什么除以10000？
最后一題的第五小問中，車船稅的計算中11*60*9/12÷10000,公式中÷10000是什么意思呀
問題來源：
（二）
位于市區(qū)的某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年4月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）采用分期收款方式銷售家居用品一批，價稅合計3390萬元，按照合同約定4月份內(nèi)收款80%，截止到4月30日未收到約定款項。
（2）轉(zhuǎn)讓位于本市區(qū)自建商鋪一棟，取得含稅銷售額2289萬元。該商鋪建于2015年。企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅。
（3）獲得國債利息收入50萬元。
（4）購買辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。
（5）購買燃油載貨汽車1輛自用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項33.9萬元，該載貨汽車的整備質(zhì)量為11噸。
（6）進口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為2000萬元，該批服裝已報關(guān)，取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書。
（7）員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2.18萬元。
（8）上月購進的一批化妝品因管理不善毀損，該批化妝品的進項稅額2.08萬元已在上期申報抵扣。
（其他相關(guān)資料：進口服裝的關(guān)稅稅率為15%，載貨汽車車船稅年稅額60元/噸，員工與企業(yè)簽訂了勞動合同，期初留抵額為0）
要求：根據(jù)上述資料，按照順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。
（2）計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅。
（3）判斷業(yè)務（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由
（4）判斷業(yè)務（4）的進項稅額能否抵扣，并說明理由。
（5）計算業(yè)務（5）應繳納的車輛購置稅，2023年應繳納的車船稅。
（6）計算業(yè)務（6）應繳納的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅。
（7）判斷業(yè)務（7）能否抵扣進項稅額，并說明理由。
（8）計算4月可抵扣的進項稅額。
（9）計算4月應向主管稅務機關(guān)繳納的增值稅。
（10）計算4月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
【答案及解析】
（1）銷項稅額=3390×80%÷（1+13%）×13%=312（萬元）。
（2）應繳納的增值稅=2289÷（1+5%）×5%=109（萬元）。
（3）不需要。理由：國債利息收入，免征增值稅。
（4）不能。理由：除另有規(guī)定外，增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅合法扣稅憑證。即，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（5）應繳納的車輛購置稅=33.9÷（1+13%）×10%=3（萬元）
2023年應繳納的車船稅=11×60÷12×9÷10000=0.05（萬元）
應繳納的車輛購置稅和2023年應繳納的車船稅合計=3+0.05=3.05（萬元）。
（6）應繳納的關(guān)稅=2000×15%=300（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅=（2000+300）×13%=299（萬元）
應繳納的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅合計=300+299=599（萬元）。
（7）能。理由：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，符合規(guī)定的，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣?！皣鴥?nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
（8）4月可抵扣的進項稅額=33.9÷（1+13%）×13%+299+2.18÷（1+9%）×9%-2.08=301（萬元）。
（9）4月應向主管稅務機關(guān)繳納的增值稅=312-301+109=120（萬元）。
（10）應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=120×（7%+3%+2%）=14.4（萬元）。
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汪老師
2024-07-21 17:47:47 534人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
車船稅的計算中，公式“11×60×9/12÷10000”里的“÷10000”是將車船稅從“元”轉(zhuǎn)換為“萬元”。即在單位換算。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(6)
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