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同時(shí)符合哪些條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不并入銷售額？

3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

為什么要同時(shí)滿足呢？滿足條件一不就是說明是代墊的運(yùn)費(fèi)嗎？

為什么要特別強(qiáng)調(diào)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的呢？

一般銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2024-03-15 23:02:05

問題來源：

考點(diǎn)2：一般銷售方式下的銷售額（★★★）

銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

1.銷售額的一般規(guī)定

銷售額中包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購買方收取的全部價(jià)款

（2）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

（3）消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

（5）銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)（銷貨方對此類代收費(fèi)用開具發(fā)票的除外）

2.價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3.銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

提示

價(jià)款和稅款合并收取的銷售額的換算：

計(jì)算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。

視為含稅收入的主要情況	換算公式
（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià) （2）價(jià)稅合并收取的金額（3）價(jià)外費(fèi)用（4）并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金（5）未說明不含稅但需要計(jì)稅的預(yù)收款	一般計(jì)稅方法：銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）簡易計(jì)稅方法：銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

思考

價(jià)外費(fèi)用，如價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)等等，在進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)稅時(shí)使用什么稅率？

包裝物押金在進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)稅時(shí)使用什么稅率？

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常老師

2024-03-16 13:47:11 2750人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里的關(guān)鍵在于理解代墊運(yùn)輸費(fèi)用的性質(zhì)和增值稅的計(jì)稅原理。

代墊運(yùn)輸費(fèi)用，顧名思義，是銷貨方替購買方墊付的運(yùn)費(fèi)。理論上，這部分費(fèi)用應(yīng)該由購買方直接支付給承運(yùn)方，但在實(shí)際操作中，可能會(huì)由銷貨方先行墊付。這時(shí)，就產(chǎn)生了一個(gè)問題：這部分費(fèi)用是否應(yīng)該計(jì)入銷售額，從而繳納增值稅？

為了避免對代墊運(yùn)輸費(fèi)用重復(fù)征稅（因?yàn)槌羞\(yùn)方已經(jīng)對這部分費(fèi)用繳納了相關(guān)稅費(fèi)），稅法規(guī)定，只有同時(shí)滿足兩個(gè)條件，代墊運(yùn)輸費(fèi)用才不并入銷售額：一是承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方，這證明了費(fèi)用的實(shí)際承擔(dān)者是購買方；二是納稅人（銷貨方）將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，這保證了購買方能夠憑借發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)抵扣，避免了重復(fù)征稅。

如果只滿足第一個(gè)條件，而銷貨方?jīng)]有將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，那么購買方就無法證明這部分費(fèi)用已經(jīng)由承運(yùn)方繳納了相關(guān)稅費(fèi)，從而可能面臨重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，強(qiáng)調(diào)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方是非常必要的。

您理解一下~

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