招待費(fèi)進(jìn)項稅如何處理？

招待費(fèi)進(jìn)項稅是否需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出

一般銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2022-04-18 18:43:41

問題來源：

【例題4】某商店為增值稅一般納稅人，2021年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈，新項鏈對外銷售收入價格9萬元，舊項鏈作價2萬元，從消費(fèi)者收取新舊差價款7萬元；另以“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴?，新燃?xì)鉄崴鲗ν怃N售價格合計5萬元，舊熱水器作價1萬元，從消費(fèi)者收取新舊差價款4萬元。假如以上價款中均含增值稅，該商店增值稅銷項稅額為（）萬元。

【解析】（7+5）÷（1+13%）×13%=1.38（萬元）。

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柴老師

2022-04-19 13:03:41 4866人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生類型通常包括餐費(fèi)及娛樂場所相關(guān)費(fèi)用、贈送的禮品、承擔(dān)對方單位的差旅費(fèi)等，要根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的內(nèi)容確定稅務(wù)處理方式。

如果是餐費(fèi)及娛樂場所相關(guān)費(fèi)用，由于購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額，所以，該部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額如果已經(jīng)抵扣，需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如果是贈送的禮品，由于將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人需要視同銷售處理，所以應(yīng)按規(guī)定計算銷項稅額，相應(yīng)進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，因此，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如果是承擔(dān)對方單位的差旅費(fèi)及其他費(fèi)用，并且不符合差旅費(fèi)列支條件的，不是本單位的支出，不能稅前扣除，進(jìn)項稅額不得抵扣。

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