問題來源：
2024巧學習題班
69-8.同《好題大通關(guān)》P151(八）
某市一家進出口公司為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。
（2）從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。
（3）將2017年購置的一處位于外省市區(qū)的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬元。
（4）在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會計上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。
（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。
（6）當月將業(yè)務（1）購進的中檔護膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的集體福利。
（其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13%，不動產(chǎn)租賃服務的增值稅稅率為9%，進口中檔護膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已確認）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務（1）應繳納的進口關(guān)稅。
（2）計算業(yè)務（1）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。
（3）計算業(yè)務（2）的出口退稅額。
（4）計算業(yè)務（3）在不動產(chǎn)所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。
（5）計算業(yè)務（4）當月允許抵扣的進項稅額。
（6）計算業(yè)務（5）應扣繳的增值稅。
（7）計算業(yè)務（5）應扣繳的企業(yè)所得稅。
（8）計算業(yè)務（6）的增值稅銷項稅額。
（9）計算當月允許抵扣的進項稅額。
（10）計算當月向當?shù)囟悇諜C關(guān)合計繳納的增值稅（不含預繳或扣繳的增值稅）。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）應當繳納的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬元）。
（2）應當繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬元）。
（3）出口退稅額=80×13%=10.40（萬元）。
（4）在不動產(chǎn)所在地應預繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬元）。
在不動產(chǎn)所在地應預繳的城市維護建設稅=3×7%=0.21（萬元）。
預繳增值稅和預繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）。
（5）業(yè)務（4）當月允許抵扣的進項稅額=135（萬元）。
（6）應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）。
（7）應扣繳的企業(yè)所得稅=169.5÷（1+13%）×10%=15（萬元）。
（8）業(yè)務（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39（萬元）。
（9）當月允許抵扣的進項稅額=32.99+135+19.50-32.99×2%=186.83（萬元）。
（10）當月的銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬元）。
當月向當?shù)囟悇諜C關(guān)合計繳納的增值稅=48-186.83-3=-141.83（萬元）＜0，應繳納增值稅為0。
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劉老師
2024-08-20 14:11:35 306人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅政策的，退稅的稅基是FOB價，但是本題是進出口公司，是外貿(mào)公司，采用的免退稅辦法，直接按照購進的專票金額計算退稅即可。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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