第10問（不包含扣繳）
請問老師這一問中問的是不含扣繳金額的需申報稅款，為什么不把代扣代繳乙企業(yè)的稅款0.25剔除掉呢？這個0.25是企業(yè)的進項，但是題目明確說了不含扣繳金額也要加上嗎？考試如果遇上這樣的描述不用管嗎？
問題來源：
69-9.同《好題大通關》P152(九）
位于某縣城的甲設備生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月經營業(yè)務如下：
（1）銷售設備一批，合同約定不含稅價款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設備，取得價稅合計金額550萬元；以預收貨款的方式銷售設備，取得預收款350萬元，設備尚未發(fā)出。
（2）購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額54.6萬元，支付橋、閘通行費，取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明的收費金額8000元。
（3）購進建筑材料一批，用于新建生產車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元、稅額11.05萬元。支付與貸款直接相關的手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元、稅額480元。
（4）從境外乙公司進口一臺檢測儀器，關稅完稅價格130萬元人民幣，取得海關進口增值稅專用繳款書，乙公司派技術人員為甲企業(yè)提供技術培訓，收取相關服務費為4.5萬元人民幣，乙公司在境內未設有經營機構，甲企業(yè)已代扣代繳相應稅款并取得完稅憑證。
（5）將生產出的新型設備投資于丙公司，該設備無同類產品市場價，生產成本為450萬元。
（6）進口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關稅完稅價格30萬元人民幣，已取得海關進口增值稅專用繳款書。
（7）購進兩輛貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元、稅額3.12萬元，其中一輛用于生產經營，另一輛既用于生產經營，同時也為職工食堂提供運輸服務。
（其他相關資料：購銷貨物增值稅稅率13%，成本利潤率10%，進口小汽車關稅稅率25%，消費稅稅率40%，進口檢測儀器關稅稅率8%。涉及相關票據(jù)均已經過確認，上月末無留抵稅額）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務（1）當月的銷項稅額。
（2）計算業(yè)務（2）當月的進項稅額。
（3）判斷業(yè)務（3）的進項稅額是否準予抵扣，如果準予扣除，計算當期準予抵扣的進項稅額。
（4）計算業(yè)務（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。
（5）計算業(yè)務（5）當月的銷項稅額。
（6）計算業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費稅額。
（7）計算業(yè)務（7）準予抵扣的進項稅額。
（8）計算當月的銷項稅額。
（9）計算當月可以抵扣的進項稅額。
（10）計算當月向稅務機關繳納的增值稅（不含扣繳的增值稅）。
（11）計算當月的城建稅稅額。
（12）計算當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)。
（13）計算當月應該繳納的車輛購置稅。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務（1）當月的銷項稅額=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（萬元）
（2）業(yè)務（2）當月的進項稅額=54.6+8000÷（1+5%）×5%÷10000=54.64（萬元）
（3）購進建筑材料一批，用于新建生產車間的進項稅額可以抵扣。
支付與貸款直接相關的手續(xù)費的進項稅額不得抵扣。
業(yè)務（3）當月準予抵扣的進項稅額=11.05（萬元）
（4）業(yè)務（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×13%=18.25（萬元）
業(yè)務（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬元）
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=18.25+0.25=18.50（萬元）
（5）業(yè)務（5）的銷項稅額=450×（1+10%）×13%=64.35（萬元）
（6）業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（萬元）
業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬元）
進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅合計金額=8.13+25=33.13（萬元）
（7）業(yè)務（7）準予抵扣的進項稅額=3.12（萬元）
（8）當月的銷項稅額=108.12+64.35=172.47（萬元）
（9）當月可以抵扣的進項稅額=54.64+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.44（萬元）
（10）當月向稅務機關繳納的增值稅稅額=172.47-95.44=77.03（萬元）
（11）當月的城建稅稅額=77.03×5%=3.85（萬元）
（12）當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=77.03×（3%+2%）=3.85（萬元）
（13）當月應該繳納的車輛購置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）。
查看完整問題
喬老師
2024-08-10 17:37:10 563人瀏覽
尊敬的學員，您好：
您的理解有誤。在第10問中，題目要求計算當月向稅務機關繳納的增值稅（不含扣繳的增值稅）。這里的“扣繳”指的是企業(yè)作為扣繳義務人代扣代繳的稅款，也就是代扣代繳乙企業(yè)的稅款0.25萬元，這部分稅款并不屬于企業(yè)自身需要繳納的增值稅。不含扣繳的增值稅，意思就是不需要把這部分應向稅額機關解繳的稅款加上。
而在計算企業(yè)自身應繳納的增值稅的時候，對于代扣代繳的增值稅由于屬于從境外公司購進服務，且取得了完稅憑證，所以可以作為進項稅額抵扣，將其從銷項稅額中減掉就是在計算企業(yè)自身應納增值稅的步驟。
在考試時遇到這種表述，要知道，它其實就是要我們計算企業(yè)自身作為納稅人應向稅務機關繳納的稅款。不用把代扣代繳而需要向稅務機關解繳的稅款加上。但是進項稅額還是要正常抵扣的。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
有幫助(3)
答案有問題？
相關答疑
-
2024-12-07
-
2024-09-20
-
2024-08-21
-
2024-08-01
-
2024-07-25
津公網安備12010202000755號