第二章  增值稅法

 60-13.

某市房地產(chǎn)集團于2019年6月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

（1）集團總部取得了保本保收益型理財產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為63.6萬元，買入價為53萬元，上述金額均含稅。

（2）集團總部采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式將2億元資金分撥給下屬項目公司，收取利息500萬元（低于金融機構(gòu)的借款利率水平），向銀行支付了匯款手續(xù)費530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費”名目開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）項目公司開發(fā)寫字樓項目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國外某公司支付了設(shè)計費，合同約定不含稅金額為600萬元。向分包單位（增值稅一般納稅人）支付了施工服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價款為1 000萬元。

（4）據(jù)相關(guān)部門預(yù)測，截至2019年12月31日，寫字樓項目價稅合計銷售收入為11億元，建筑安裝成本為5億元、設(shè)計及測繪費成本為1億元（均不含增值稅、采用一般計稅方法），向政府支付土地價款為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米，已售建筑面積為4.5萬平方米。

（5）項目公司還開發(fā)了一項住宅項目（與項目公司所在地不為同一縣），住宅項目采用簡易計稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價稅合計8 400萬元。營銷團隊為了促銷隨機送出2 000臺便攜式風(fēng)扇，其市場平均售價和實際采購價格均為5.65元/臺，購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為1萬元。

（6）項目公司采購了一套會議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（其他相關(guān)資料：集團公司及項目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成）