問(wèn)題來(lái)源：
【核心政策】
1.境外分支機(jī)構(gòu)的虧損不能用境內(nèi)所得彌補(bǔ)。
2.境外分支機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵減他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)擁有選擇權(quán)。
3.非實(shí)際虧損額不受5年抵虧期限的限制。
企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，稱為“非實(shí)際虧損額”，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)時(shí)不受期限限制。
（1）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】居民企業(yè)A境內(nèi)所得100萬(wàn)元；境外分支機(jī)構(gòu)B虧損65萬(wàn)元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35（萬(wàn)元）。
則：
當(dāng)年A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬(wàn)元）
境外B機(jī)構(gòu)的65萬(wàn)元虧損可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
王老師
2021-07-28 11:25:39 7380人瀏覽
非實(shí)際虧損額就是因?yàn)閺浹a(bǔ)限制導(dǎo)致的虧損，而實(shí)際上企業(yè)并未虧損。
比如2020年我國(guó)居民企業(yè)甲境內(nèi)所得是200萬(wàn)元，境外A國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得是-100萬(wàn)元，由于境內(nèi)營(yíng)利不能抵減境外虧損，所以這100萬(wàn)元的虧損只能用A國(guó)以后年度的所得彌補(bǔ)，但總體來(lái)看，甲境內(nèi)境外所得加總是營(yíng)利的，所以這100萬(wàn)元的虧損就是非實(shí)際虧損額。
您理解下~
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