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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計(jì)稅規(guī)定。

第九小問的答案原理是啥，請?jiān)敿?xì)講講

加速折舊優(yōu)惠企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠 2020-09-01 06:37:48

問題來源：

某生物藥品制造企業(yè)2019年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元、其他業(yè)務(wù)收入3000萬元、營業(yè)外收入1200萬元、投資收益800萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1400萬元、營業(yè)外支出1300萬元、稅金及附加4500萬元、管理費(fèi)用5000萬元、銷售費(fèi)用12000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1100萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：
（1）廣告費(fèi)支出9000萬元。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出600萬元。
（3）實(shí)發(fā)工資5000萬元。其中，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。
（4）撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)120萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)750萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)200萬元。
（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用1600萬元，已獨(dú)立核算管理（未形成無形資產(chǎn)）。
（6）12月進(jìn)口一臺專門用于研發(fā)的設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為人民幣800萬元。
（7）企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入100萬元、地方政府債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元。
（8）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入1000萬元，與之相關(guān)的成本和稅費(fèi)為300萬元。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%；各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（56000+3000）×30%=17700（萬元），大于實(shí)際發(fā)生金額，無需納稅調(diào)整。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=（56000+3000）×5‰=295（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=600×60%=360（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為295萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-295=305（萬元）。

（3）計(jì)算殘疾職工工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。
殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（4）計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100=20（萬元）
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元），未超標(biāo)，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+50=70（萬元）。

（5）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1600×75%=1200（萬元）。

（6）計(jì)算進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅。

（6）進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅=800×（1+10%）×13%=114.4（萬元）。

（7）判斷12月份進(jìn)口的專門用于研發(fā)的設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

（7）不可以。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（8）計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）國債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅。
投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100+50=150（萬元）。

（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（9）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（1000-300-500）×50%=600（萬元）。

（10）計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額。

（10）該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額=11700+305-100+70-1200-150-600=10025（萬元）。

（11）計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（11）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=10025×25%=2506.25（萬元）。

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孔老師

2020-09-01 16:07:37 14542人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

??符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅??。本題中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700（萬元），即其中500萬元的部分是免稅的，剩余的200萬元是減半計(jì)稅的。所以應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+200*50%=600（萬元）。

您再理解一下~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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