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不理解選項(xiàng)B，為什么乘87.5%

為什么乘87.5%，87.5%不是甲公司支付給乙公司的股權(quán)支付占比嗎？也不是乙公司占比啊，沒(méi)理解什么意思

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法 2024-06-03 10:49:26

問(wèn)題來(lái)源：

例題·多選題

　2024年4月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元）以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有（　?。?/span>。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】AC

【解析】乙公司出售部分資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，如果按照一般稅務(wù)處理的話，2000萬(wàn)元的差價(jià)乙公司需要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于該資產(chǎn)收購(gòu)符合特殊稅務(wù)處理?xiàng)l件，2000萬(wàn)元的差價(jià)僅需對(duì)非股權(quán)支付比例（1000÷8000=12.5%）的部分確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即2000×12.5%=250（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)C是正確的，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。甲公司取得乙公司部分資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中股權(quán)支付部分以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，則甲公司取得乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×87.5%+8000×12.5%=6250（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A是正確的。在資產(chǎn)收購(gòu)中轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以乙公司被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)6000萬(wàn)元來(lái)確定，即6000×87.5%=5250（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

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喬老師

2024-06-03 11:39:31 535人瀏覽

甲購(gòu)買乙的資產(chǎn)（乙資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)是6000萬(wàn)元），甲的支付對(duì)價(jià)中，股權(quán)支付比例是87.5%，非股權(quán)支付部分是12.5%。

那么對(duì)于乙來(lái)說(shuō)，由于甲用股權(quán)支付的，所以乙也取得甲的股權(quán)。

稅法規(guī)定：受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定——這個(gè)規(guī)定針對(duì)“股權(quán)支付部分”，也就是本題87.5%的部分，因?yàn)榱硗?2.5%的部分乙已經(jīng)取得了貨幣資金。

所以在按照乙資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)確定取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的原則下，乙公司取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是6000×87.5%=5250（萬(wàn)元）。

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