公益性捐贈(zèng)計(jì)算扣除限額是否以會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為基數(shù)？
問(wèn)題來(lái)源：
正確答案：A,B,D
答案分析：稅法口徑捐贈(zèng)支出成本=100×（1+13%）=113（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)限額=900×12%=108（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得=113-108=5（萬(wàn)元）。
或整體看：第一步，調(diào)增視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元、視同銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元，求得視同銷(xiāo)售毛利20萬(wàn)元（調(diào)增所得20萬(wàn)元）；第二步，將捐贈(zèng)成本調(diào)整成稅法口徑113萬(wàn)元，從而成本增加20萬(wàn)元（調(diào)減所得20萬(wàn)元）；第三步，按稅法口徑計(jì)算公益性捐贈(zèng)超限額數(shù)113-108=5（萬(wàn)元）；第四步，合計(jì)納稅調(diào)增=20（第一步）-20（第二步）+5（第三步）=5（萬(wàn)元）。
孟老師
2023-08-16 08:27:09 2140人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
公益性捐贈(zèng)計(jì)算扣除限額的基數(shù) 就是“會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額”
“會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額”是按照會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定核算的，不是按照稅法規(guī)定。
而捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本（也不視同銷(xiāo)售）
捐贈(zèng)方的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 93
貸：庫(kù)存商品 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13
所以本題 會(huì)計(jì)處理沒(méi)有錯(cuò)誤，利潤(rùn)總額就是900萬(wàn)元，不需要調(diào)整利潤(rùn)
但是稅法上捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，其視同銷(xiāo)售收入計(jì)入收入總額，作為廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。
給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~
相關(guān)答疑
-
2024-07-27
-
2024-07-27
-
2023-07-10
-
2020-06-15
-
2020-04-08
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)