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買一贈一的增值稅、企業(yè)所得稅處理和會計(jì)分錄的詳細(xì)解析

那對于這種企業(yè)所得稅需要分?jǐn)偸杖耄窃鲋刀愑中枰曂N售的，會計(jì)的賬務(wù)處理如何確認(rèn)收入呀

企業(yè)所得稅相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) 2022-05-26 23:37:23

問題來源：

 解讀

買一贈一收入的確認(rèn)

 舉例

某化妝品專賣店采用買一贈一的方式銷售化妝品，規(guī)定凡購買1500元/套的化妝品可獲贈一瓶香水?；瘖y品的正常銷售價1500元/套（不含增值稅，下同），香水的正常銷售價150元/瓶，當(dāng)期專賣店將其組合銷售，取得銷售收入150000元，則如何確認(rèn)收入？

【解析】分?jǐn)偟交瘖y品上的收入=150000×1500/（1500+150）=136363.64（元）分?jǐn)偟较闼系氖杖?span>=150000×150/（1500+150）=13636.36（元）。

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汪老師

2022-05-27 18:36:23 7312人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

會計(jì)上就按照銷售的收入來確認(rèn)就可以了~只不過涉及到要結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的問題~

1.買一贈一，企業(yè)所得稅和增值稅稅務(wù)處理比較。

企業(yè)所得稅中，買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；

增值稅中，買一贈一，贈送的商品要視同銷售，按贈送商品的市場價計(jì)算繳納增值稅。

【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷，買一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝，贈送一條價值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上：分別繳納稅款，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）。

②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價值分?jǐn)偂?/p>

即：西裝分?jǐn)?2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）

領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷（2000+400）×2000=333.33（元）

2.由于買一贈一的增值稅不能向受贈方收回，故計(jì)入企業(yè)的銷售費(fèi)用。
會計(jì)處理：
（1）領(lǐng)帶是自產(chǎn)的：
借：銀行存款                       2260=2000×（1+13%）
銷售費(fèi)用                                       52
貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝                         1666.67
——領(lǐng)帶                          333.33
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   312=2400×13%
借：主營業(yè)務(wù)成本                     1400
  貸：庫存商品——西裝                 1200
                               ——領(lǐng)帶                  200
（2）領(lǐng)帶是外購的：
借：銀行存款                       2260=2000×（1+13%）
銷售費(fèi)用                                         252
貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝                         2000
庫存商品——領(lǐng)帶                             200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  312=2400×13%
借：主營業(yè)務(wù)成本                     1200
  貸：庫存商品——西裝                 1200


您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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