尊敬的學(xué)員，您好：

對(duì)于涉及“差額計(jì)征”增值稅的情況下，土地增值稅不含稅的應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅稅額（銷項(xiàng)稅額），這種“倒擠”的形式計(jì)算。而對(duì)于全額計(jì)征增值稅的情形，是可以直接通過含稅收入/（1+稅率或者征收率）進(jìn)行價(jià)稅分離的。

為您總結(jié)計(jì)算土地增值稅時(shí)，差額計(jì)算增值稅的情形：

（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）/（1+5%）×5%

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷項(xiàng)稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）×9%

（3）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-取得該土地使用權(quán)原價(jià)）/（1+5%）×5%

以上情形計(jì)算土地增值稅的時(shí)候是“倒擠”計(jì)算不含稅收入的。

您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~