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（5）中對(duì)于自產(chǎn)自用涂料為什么不視同銷(xiāo)售呢

是自產(chǎn)自用貨物什么情況下視同銷(xiāo)售呢？對(duì)于委托加工對(duì)于受托方繳納增值稅是只針對(duì)收取的加工費(fèi)繳納嗎？

消費(fèi)稅稅目生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2021-04-05 22:45:10

問(wèn)題來(lái)源：

甲涂料廠（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅100元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅120元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅130元/桶。2020年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。
（2）將自產(chǎn)A涂料對(duì)外銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售金額60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車(chē)間修繕；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具。上述業(yè)務(wù)未互開(kāi)發(fā)票。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識(shí)的B涂料300桶，乙企業(yè)提供主要材料成本2萬(wàn)元并支付不含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×4%=2.4（萬(wàn)元）

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%
=0.22+0.08=0.30（萬(wàn)元）

（3）說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的條件。

消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅為0。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

（5）甲廠應(yīng)繳納的增值稅。（★★★）

銷(xiāo)項(xiàng)稅：
業(yè)務(wù)（2）：7.8萬(wàn)元
業(yè)務(wù)（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬(wàn)元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車(chē)間修繕（本廠增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）不視同銷(xiāo)售。
業(yè)務(wù)（4）：1×13%=0.13（萬(wàn)元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=7.8+0.65+0.13=8.58（萬(wàn)元）
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬(wàn)元）。

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孫老師

2021-04-06 16:36:14 4698人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

1.因?yàn)檐?chē)間修繕是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要支出，屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)最終都會(huì)體現(xiàn)在貨物的成本上，而貨物對(duì)外銷(xiāo)售就會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此在領(lǐng)用環(huán)節(jié)不需要視同銷(xiāo)售，即不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，

2.自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、贈(zèng)送等改變所有權(quán)的情形，需要視同銷(xiāo)售。

【注意】增值稅和消費(fèi)稅的視同銷(xiāo)售是有區(qū)別的，消費(fèi)稅在單一環(huán)節(jié)征收，此時(shí)不征消費(fèi)稅，把涂料刷在墻上，以后都沒(méi)有征收消費(fèi)稅的機(jī)會(huì)了，所以要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。

3.是的，您的理解正確。

祝您順順利利通過(guò)考試，加油~~

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