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自來水稅率矛盾解析：為何有3%和9%兩種稅率？

增值稅征收率 2024-01-20 15:55:02

問題來源：

第三節(jié) 稅率與征收率

考點(diǎn)2：增值稅征收率（★★★）

【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%；特殊征收率為5%。（征收率是和簡易計(jì)稅相對應(yīng)的概念）

【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：

（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。

（3）減按0.5%征收率征收增值稅。

（4）減按1%征收率征收增值稅。

提示

增值稅的一般計(jì)稅需要使用稅率，但是簡易計(jì)稅需要使用征收率。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時要注意以下兩點(diǎn)：

（1）使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣與該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對增值稅一般納稅人的一些特殊經(jīng)營項(xiàng)目，符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。

（2）采用征收率計(jì)算的稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額；對于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。

1.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅辦法適用3%征收率的情況：

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照或暫時適用簡易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。（必須選擇）