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如何判斷股票期權(quán)是否為不可公開交易類型

王穎老師74道大題的第57題第二問(wèn)，怎么能看出這個(gè)股票期權(quán)是否是不公開交易的呢

免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠個(gè)人取得拍賣收入征收的個(gè)人所得稅規(guī)定 2025-08-05 14:34:50

問(wèn)題來(lái)源：

74-57

　某上市公司高級(jí)工程師王先生，系我國(guó)居民個(gè)人，2023年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下：

（1）扣除“三險(xiǎn)一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎(jiǎng)72000元。

（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6000元，全年共計(jì)72000元。

（3）2月8日對(duì)2020年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元。

（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

（5）11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎(jiǎng)勵(lì)20000元，同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金50000元。

（其他相關(guān)資料：就年終獎(jiǎng)王先生選擇并入綜合所得計(jì)稅；本題不考慮專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定）

綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2016年考題改編）

【答案及解析】

（1）全年工資和年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600（元）。

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=129600×10%-2520=10440（元）。

（2）個(gè)人出租住房，適用10%的個(gè)人所得稅稅率。

應(yīng)納的個(gè)人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。

（3）本小問(wèn)考查的是不可公開交易的股票期權(quán)。

股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=（15-8）×30000=210000（元）。適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=210000×20%-16920=25080（元）。

（4）個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=56000×3%=1680（元）。

（5）王先生獲得的獎(jiǎng)金無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

理由：個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅；取得國(guó)家頒發(fā)的國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)屬于“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”，免稅。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-08-05 14:54:51 256人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

如果題目沒(méi)有明確說(shuō)明可以公開交易或者沒(méi)有說(shuō)授予時(shí)就可以轉(zhuǎn)讓的話，我們都默認(rèn)為是不可公開交易的股票期權(quán)哦~

題目中給出“授予的時(shí)間是2020年”，而行權(quán)時(shí)間是“2023年”，也說(shuō)明不是授予后立即行權(quán)的，所以，就按照不可公開交易的股票期權(quán)處理哦~

可公開交易股票期權(quán)和不可公開交易股票期權(quán)的含義及計(jì)稅規(guī)則

股票期權(quán)	可公開交易	不可公開交易
定義	在授權(quán)時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場(chǎng)及掛牌價(jià)格	在授權(quán)時(shí)約定不可以轉(zhuǎn)讓，只有達(dá)到某個(gè)時(shí)間或者某個(gè)條件時(shí)才能實(shí)際行使這份期權(quán)
處理	在授權(quán)時(shí)，員工可以當(dāng)時(shí)就把期權(quán)給賣了，因此屬于已實(shí)際取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)。所以在授權(quán)時(shí)，就需要按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。征收個(gè)人所得稅以后，再對(duì)外出售，即行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的，這屬于轉(zhuǎn)讓員工自己的財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅的	在授權(quán)時(shí)，員工根本沒(méi)有取得實(shí)際的收益，以后不一定屬于員工。所以對(duì)于不可公開交易股票期權(quán)，是在員工實(shí)際取得收益，即行權(quán)時(shí)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。通常對(duì)于不可公開交易的股票期權(quán)在行權(quán)前是不可以轉(zhuǎn)讓的，但是如果因?yàn)樘厥馇闆r，員工在行權(quán)前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓時(shí)員工取得了實(shí)際的收益，所以此時(shí)需要按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅