法定資產(chǎn)損失與實際資產(chǎn)損失的區(qū)別與理解
問題來源：
【例題2·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ?。?。
A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補至該項損失發(fā)生年度扣除
B.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度
C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損
【答案】B
【解析】選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并申報扣除，其中屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報年度扣除。選項C：企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
高老師
2022-05-31 01:24:45 2480人瀏覽
| 定義 | 稅務(wù)處理 | 處理 |
實際資 產(chǎn)損失 | 指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，如：處置資產(chǎn)損失等 | 在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除 | 追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認年限一般不得超過5年 |
法定資 產(chǎn)損失 | 指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失，如：資產(chǎn)減值準備、壞賬損失等 | 僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，且會計上已做損失處理的年度申報扣除 | 申報年度扣除 |
【舉例】
①處置固定資產(chǎn)，處置收入低于賬面價值，企業(yè)記入營業(yè)外支出，這就是實際資產(chǎn)損失，因為損失已經(jīng)實實在在發(fā)生了；
②應(yīng)收賬款，已經(jīng)好幾年都收不回來了，對方財務(wù)也惡化了，但是理論上還能找對方去要，這種應(yīng)收賬款損失就屬于法定資產(chǎn)損失，因為損失還沒有實實在在發(fā)生，但是有些證據(jù)證明符合稅法上的損失條件了。
相關(guān)答疑
-
2025-09-17
-
2024-08-08
-
2024-07-27
-
2024-03-19
-
2022-08-16
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號