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投資企業(yè)5年內(nèi)注銷是否影響遞延納稅政策？

老師您好！此處提到的“5年內(nèi)注銷”是指被投資企業(yè) 還是投資企業(yè)呢？

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-09-10 09:48:30

問(wèn)題來(lái)源：

★★★第二節(jié)　應(yīng)納稅所得額
【知識(shí)點(diǎn)一】收入的確認(rèn)
三、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理
1.稅收優(yōu)惠
以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.投資的對(duì)象
限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
3.轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
4.確認(rèn)時(shí)間
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
5.賬務(wù)處理
投資方——股權(quán)成本=原計(jì)稅成本+每年確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
被投資方——非貨幣性資產(chǎn)成本=公允價(jià)值
6.轉(zhuǎn)讓或注銷的處理
企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷的，停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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丁老師

2024-09-10 12:58:59 876人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

“5年內(nèi)注銷”指的是進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)，也就是投資企業(yè)。如果投資企業(yè)在對(duì)外投資后的5年內(nèi)注銷，那么需要停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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