企業(yè)類型

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況

可扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

轉(zhuǎn)讓新建房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

“營(yíng)改增”前：①營(yíng)業(yè)稅；②城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

“營(yíng)改增”后：城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（印花稅能否扣除存在爭(zhēng)議，注會(huì)稅法不讓扣）

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除）

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

轉(zhuǎn)讓新建房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

“營(yíng)改增”前：①營(yíng)業(yè)稅；②印花稅；③城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

“營(yíng)改增”后：①印花稅；②城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

各類企業(yè)

轉(zhuǎn)讓存量房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

【提示】不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，1、2項(xiàng)按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

①營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”之前）；②印花稅；③城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；④購(gòu)房時(shí)繳納的契稅（僅適用于按發(fā)票金額每年加計(jì)5%計(jì)算扣除且能提供契稅完稅憑證的納稅人）

單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金