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設(shè)備購(gòu)置原計(jì)稅基礎(chǔ)的50%如何用于稅收抵免？

老師，不超過(guò)設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50％的部分，可按10抵免，這個(gè)百分之五十是什么意思

購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠 2025-07-01 10:09:25

問(wèn)題來(lái)源：

例題1·單選題

　2024年8月某居民企業(yè)購(gòu)買規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80萬(wàn)元（相關(guān)增值稅已作抵扣）。已知該企業(yè)2022年虧損50萬(wàn)元，2023年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。2024年度經(jīng)審核未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為360萬(wàn)元。2024年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.72.5

B.74.5

C.77

D.82.5

【答案】B

【解析】2024年實(shí)際應(yīng)納稅額=［360-（50-20）］×25%-80×10%=74.5（萬(wàn)元）。

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喬老師

2025-07-01 10:15:57 611人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

假設(shè)某企業(yè)在 2024 年購(gòu)置了一臺(tái)環(huán)保專用設(shè)備，其原計(jì)稅基礎(chǔ)為 200 萬(wàn)元。在 2024 年當(dāng)年，企業(yè)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行數(shù)字化改造，投入了 90 萬(wàn)元。由于 90 萬(wàn)元未超過(guò)該設(shè)備原計(jì)稅基礎(chǔ) 200 萬(wàn)元的 50%(200×50% = 100 萬(wàn)元)，所以這 90 萬(wàn)元投入中可用于抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額的部分為 90×10% = 9 萬(wàn)元。

若該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額，即企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為 15 萬(wàn)元（享受抵免稅額前的，下同），那么當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 15 - 9 = 6 萬(wàn)元。

如果該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額只有 5 萬(wàn)元，那么剩下的 4 萬(wàn)元(9 - 5 = 4 萬(wàn)元)可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。例如，第二年企業(yè)應(yīng)納稅額為 7 萬(wàn)元，可繼續(xù)抵免 4 萬(wàn)元，只需繳納 3 萬(wàn)元(7 - 4 = 3 萬(wàn)元)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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