企業(yè)所得稅中保險費的扣除：

（1）為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

（2）企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內（扣除限額均=工資薪金總額×5%），準予扣除。

（3）企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（4）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，可以扣除。

（5）企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的社會保險、住房公積金（五險一金）可以扣除。

【提示】社保費中個人繳納的部分（三險一金），在計算個人所得稅時，允許扣除（屬于專項扣除）。

個人所得稅

（1）企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（2）對企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數（計稅基數為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數）的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

（3）個人養(yǎng)老金，是個人買的一種商業(yè)保險。正常退休領的養(yǎng)老保險，是國家法定的基本社保養(yǎng)老保險。二者性質不同。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

（4）符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

①個人自行購買：扣繳單位應自其提交保單憑證的次月起，按照不超過2400 元/ 年（200 元/ 月）的限額，在計算其個人所得稅應納稅所得額時扣除。

②單位統(tǒng)一為員工購買：應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，自購買產品的次月起按 2400 元 / 年（200 元 / 月）的限額予以扣除。

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