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什么時候用成本利潤率啊

消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2024-12-08 18:12:38

問題來源：

（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅；
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王老師

2024-12-09 11:17:24 709人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

如果不是金銀首飾，而是其他的應稅消費品，在基本環(huán)節(jié)納稅的，比如生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，沒有同類應稅消費品的銷售價格，需要組價計稅時，會用到成本利潤率，組價=成本×（1+成本利潤率）+消費稅。

定制加工金銀首飾業(yè)務是受托方（一般有金銀首飾零售資質(zhì)）提供原材料，并提供加工勞務，因此該業(yè)務并不是真正的委托加工業(yè)務，其實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以其組成計稅價格=（材料成本+加工費+利潤）/（1-消費稅稅率5%）=（材料成本+加工費）×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率5%）。因為此業(yè)務的實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以組價公式中的加工費包含的利潤可以認為是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤，公式中的“利潤”可以認為是零售環(huán)節(jié)的利潤。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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