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集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)抵減

老師，您好，我對(duì)于這句話的理解是：集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片，按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不能加計(jì)抵減。那如果是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是不是就可以抵減了？

或者說(shuō)，只要是外購(gòu)芯片的進(jìn)項(xiàng)稅，可以正常抵扣，但是不能加計(jì)抵減。

應(yīng)該怎么理解，望老師解答，謝謝。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減政策 2025-04-10 22:46:05

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)12：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果若為正數(shù)，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅；計(jì)算結(jié)果若為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從下期銷項(xiàng)稅額中抵扣，滿足規(guī)定條件的，留抵稅額可以申請(qǐng)退稅。

“當(dāng)期”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定對(duì)納稅人確定的納稅期限。只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，才是法定的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額或當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策

點(diǎn)撥

進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)抵減是針對(duì)特定行業(yè)或特定納稅人的階段性稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)質(zhì)不是增值稅銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣除，而是在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)對(duì)應(yīng)納稅額扣減的一個(gè)優(yōu)惠舉措，只不過(guò)扣減金額的計(jì)算基數(shù)與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)。因此，考生掌握這一政策時(shí)，要注意該加計(jì)抵減金額不是從銷項(xiàng)稅額中抵減，而是從應(yīng)納稅額中抵減。

1.增值稅加計(jì)抵減政策的基本規(guī)定

（1）基本情況

要點(diǎn)	政策規(guī)定
實(shí)施的納稅人	先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)	集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)（教材未收錄）
實(shí)施階段	2023年1月1日—2027年12月31日
加計(jì)抵減比例	5%	15%

（2）計(jì)提環(huán)節(jié)——計(jì)提加計(jì)抵減額的公式

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×規(guī)定比例

（3）抵扣環(huán)節(jié)——加計(jì)抵減規(guī)則

加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額，不可以抵減加計(jì)抵減額。

抵減前的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額

①抵減前的應(yīng)納稅額=0，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

②抵減前的應(yīng)納稅額＞0，實(shí)際加計(jì)抵減額為抵減前的應(yīng)納稅額與當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的“孰小者”。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（4）抵減后應(yīng)納稅額=抵減前的應(yīng)納稅額-實(shí)際加計(jì)抵減額

（5）特殊管理規(guī)定

①三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。

②由于不再符合政策條件而退出三項(xiàng)加計(jì)抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時(shí)已計(jì)提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減。

③享受三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的納稅人，注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.不得計(jì)提加計(jì)抵減額的業(yè)務(wù)

（1）出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

（2）兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

（3）集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

3.核算要求

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

點(diǎn)撥

加計(jì)抵減的金額計(jì)入“其他收益”，增加企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。

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王老師

2025-04-11 20:30:05 374人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這句話包括兩個(gè)內(nèi)容，外購(gòu)芯片的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)抵減，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)抵減。外購(gòu)芯片進(jìn)項(xiàng)稅額和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，都不能計(jì)提加計(jì)抵減哦~

外購(gòu)芯片的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是不能計(jì)提加計(jì)抵減額。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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