出口的進項不是可以退稅嘛，這題怎么沒有
稅法（2024）>基礎班-馬出口的進項不是可以退稅嘛，兆瑞>加計抵減>32分18秒>講義段出口的進項不是可以退稅嘛，這題怎么沒有
問題來源：
舉例A企業(yè)是一家2019年4月成立的先進制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人，主要為國內(nèi)、國外客商提供信息技術及設計研發(fā)服務，具有技術出口資格，并在主管稅務機關進行了出口退（免）稅資格備案，適用跨境應稅服務零稅率政策，實行免抵退辦法。
2023年2月，該企業(yè)為國內(nèi)客商提供信息技術服務取得收入300萬元（均為不含稅的應稅收入，無稅收減免）；為境外客商提供研發(fā)設計服務，取得不含稅收入200萬元，并辦理出口免抵退申報；當期發(fā)生進項稅額15萬元，并進行了抵扣，但進項稅額在內(nèi)外銷之間無法劃分。
已知：應稅服務征稅率為6%，退稅率為6%。
要求：企業(yè)所屬期2月份實際繳納的增值稅是多少？
分析：
此例屬于即征多少退多少，征稅率與退稅率一致。
第一步：確認“當期可抵扣進項稅額”
A企業(yè)適用零稅率，實行免抵退辦法，其跨境應稅服務對應的進項稅額是可以抵扣的。另外由于征退稅率均為6%，無征、退稅之差，因此不存在因征退稅差作進項轉(zhuǎn)出的問題。
故A企業(yè)當期可抵扣進項稅額=15（萬元）。
第二步：計提“當期加計抵減額”。
A企業(yè)兼營內(nèi)外銷業(yè)務，且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，則需按內(nèi)外銷售額比重，劃分跨境應稅服務對應的進項稅額，并在計算“加計抵減額”的計提基數(shù)中扣減。
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額=15×200÷（200+300）=6（萬元）。
因此，計提當期加計抵減額=（當期可抵扣進項稅額－當期不得計提加計抵減額的進項稅額）×5%=（15-6）×5%=0.45（萬元）。
第三步：計算當期“可抵減加計抵減額”。
由于A企業(yè)當期無“上期末加計抵減額余額”和“當期調(diào)減加計抵減額”，因此，當期可抵減加計抵減額=0+0.45-0=0.45（萬元）。
第四步：計算實際應納稅額
抵減前應納稅額=銷項稅額-當期可抵扣進項稅額=300×6%-15=3（萬元）
抵減后的實際繳納稅額=抵減前應納稅額-當期可抵減加計抵減額＝3-0.45=2.55（萬元）。
第五步：會計處理
借：應交稅費——未交增值稅 3
貸：其他收益 0.45
銀行存款 2.55
風險提示加計抵減額計入其他收益，本年要計入利潤總額，繳納企業(yè)所得稅。
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孫老師
2024-05-05 09:41:54 613人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您提到的出口退稅與講義中的加計抵減是兩個不同的概念。出口退稅是針對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅等稅款。而加計抵減是增值稅的一種優(yōu)惠政策，允許納稅人在計算應納稅額時，將部分進項稅額加計一定比例后從應納稅額中抵減。
本題。出口服務，實行免抵退政策。
免抵退中，有一個步驟是“抵”，即用出口應退稅額先去抵減內(nèi)銷業(yè)務的應納稅額。如果應退稅額全部被抵減沒了，那就不用退稅了。
本題增值稅應納稅額=內(nèi)銷業(yè)務的銷項稅額-進項稅額（包括內(nèi)銷對應的和出口對應的）＞0.
說明出口應退稅額全部用于抵減了內(nèi)銷的應納稅額了，所以不涉及實際退稅了。
“應納稅額”＞0，那么就還可以繼續(xù)抵減加計抵減額。
您再理解一下哈
給您一個愛的鼓勵，加油~
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