債務重組中，應收賬款和應付賬款的增值稅處理

多選第11題中，甲公司應付賬款為1000萬（不含增值稅）。多選第8題中，M公司應收賬款為1130萬元（含增值稅）。兩題都是考慮增值稅，都是稅率13％，為什么入賬金額不一樣？

債權(quán)人的會計處理債務人的會計處理 2022-06-16 10:32:01

問題來源：

甲公司應付乙公司購貨款1000萬元于2×21年6月20日到期，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組，甲公司以其生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務，合同簽訂日乙公司已就該債權(quán)計提了250萬元壞賬準備，該債權(quán)公允價值為700萬元。2×21年6月30日，甲公司將抵債產(chǎn)品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原1000萬元債務結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場價格（計稅價格）為每件7萬元（不含增值稅），成本為每件5萬元，未計提存貨跌價準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中，正確的有（　?。?。

A、甲公司應計入其他收益的金額為409萬元

B、甲公司應確認主營業(yè)務收入700萬元

C、乙公司取得A產(chǎn)品的入賬價值為609萬元

D、乙公司應計入當期損益的金額為-50萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：甲公司應計入其他收益的金額=1000-100×5-100×7×13%=409（萬元），選項A正確；甲公司將抵債資產(chǎn)的賬面價值和應付債務賬面價值的差額計入當期損益，不確認收入，選項B錯誤；乙公司取得A產(chǎn)品的入賬價值=700-100×7×13%=609（萬元），選項C正確；乙公司計入當期損益的金額=700-（1000-250）=-50（萬元），選項D正確。

關(guān)鍵詞：債務人以庫存商品抵償債務

債務人以單項或多項非金融資產(chǎn)清償債務，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務重組收益”科目。償債資產(chǎn)已計提減值準備的，應結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

債務人甲公司賬務處理：

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　91

　　　其他收益——債務重組收益　　　　　　　　　　　　 409

債權(quán)人乙公司賬務處理：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 609

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　91

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

債權(quán)人乙公司庫存商品的入賬價值為放棄債權(quán)的公允價值減去與庫存商品相關(guān)的增值稅后的金額。