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未實(shí)現(xiàn)融資收益與未確認(rèn)融資費(fèi)用的區(qū)別

什么時(shí)候是未實(shí)現(xiàn)的融資收益,未確認(rèn)的融資費(fèi)用,這兩個(gè)比較混亂,老師能不能幫我梳理一下

附有銷售退回條款的銷售 2020-09-15 19:54:56

問(wèn)題來(lái)源:

(2)根據(jù)資料(2),說(shuō)明甲公司何時(shí)確認(rèn)收入,并說(shuō)明理由;編制2×18年1月1日甲公司收到貨款、2×18年12月31日確認(rèn)融資成分的影響、2×19年12月31日交付產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。
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牛老師

2020-09-15 21:15:41 4974人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

未實(shí)現(xiàn)融資收益

一、本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。

(一)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款,在租賃期開始日,應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和,借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按未擔(dān)保余值,借記“未擔(dān)保余值”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和),貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記本科目。

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入,借記本科目,貸記“租賃收入”科目。

(二)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款,滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款,借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按其差額,貸記本科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入,借記本科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。


未確認(rèn)融資費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

二、本科目可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

    (一)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),在租賃期開始日,按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用),借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目,按最低租賃付款額,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記本科目。

采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目,貸記本科目。

(二)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程” 等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,按其差額,借記本科目。

采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。


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