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領(lǐng)用原材料用于在建工程，為什么不涉及增值稅的處理？

領(lǐng)用原材料用于在建工程，最終形成固定資產(chǎn)，但一般企業(yè)的固定資產(chǎn)，持有目的并不是出售。為什么會形成銷項(xiàng)稅額？

其他知識點(diǎn) 2024-12-29 18:30:40

問題來源：

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）外購固定資產(chǎn)

1.基本原則

成本項(xiàng)目	具體內(nèi)容
價(jià)	購買價(jià)款
稅	相關(guān)稅費(fèi)（包括：進(jìn)口關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等）
費(fèi)	使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

提示

①相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

②固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。（發(fā)生時(shí)：計(jì)入當(dāng)期損益）

2.賬務(wù)處理

不需要安裝	需要安裝
借：固定資產(chǎn) 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等	（1）購買時(shí)：借：在建工程　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
	（2）安裝時(shí)：借：在建工程　貸：原材料/庫存商品/應(yīng)付職工薪酬/工程物資等（3）完工時(shí)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)）：借：固定資產(chǎn) 　貸：在建工程

手寫板１

3.特殊情形的處理

（1）購入多項(xiàng)資產(chǎn)的處理

①以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例（即構(gòu)成比例）對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

②如果以一筆款項(xiàng)購入的多項(xiàng)資產(chǎn)中除固定資產(chǎn)外還包括其他資產(chǎn)，也應(yīng)按類似方法予以處理。

手寫板2

（2）具有融資性質(zhì)的購買固定資產(chǎn)

①購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

②實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

③賬務(wù)處理

借：在建工程/固定資產(chǎn)（購買價(jià)款的現(xiàn)值）

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

　貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和）

借：長期應(yīng)付款

　貸：銀行存款

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

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蘭老師

2024-12-29 19:02:16 1268人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【答】固定資產(chǎn)出售，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，固定資產(chǎn)自用，產(chǎn)出的商品，出售也屬于增值稅應(yīng)稅范圍，也就是以后都可以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，所以在領(lǐng)用這個(gè)環(huán)節(jié)，不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅，直接按照賬面價(jià)值領(lǐng)用即可。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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