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第七步分錄不理解

可以講解一下這筆分錄嗎  借貸科目各自代表什么意思？

非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2024-08-21 23:21:48

問題來源：

要求：
（6）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×23年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。

【答案】（6）

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　1 200
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　800
　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　400【0.25分】
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
　　　　　　　　　 （400/10×6/12）20
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 　20【0.25分】
②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷
借：資產(chǎn)處置收益
　　　　 　[800-（600-600/10×5）]500
　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　500【0.25分】
借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷
　　　　　　　　　　（500/5×6/12）50
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 50【0.25分】
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　620
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　620【0.25分】
借：營業(yè)成本 　[（620-460）×50％] 80
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　 　80【0.25分】
或：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　620
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　540
　　　存貨　　　 [（620-460）×50％] 80
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　 24
　　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　 　24【0.5分】
提示
“少數(shù)股東權(quán)益”及 “少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)
=逆流（620-460）×50％×（1-25％）×40％=24（萬元）。
④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　2 000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2 000【0.25分】
⑤所得稅的調(diào)整分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　227.5
　貸：所得稅費(fèi)用
　　　[（400-20+500-50+80）×25％]227.5【0.25分】
提示
①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷（400-20）
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=800-800/10×6/12=760（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200-1 200/10×6/12=1 140（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 95
　貸：所得稅費(fèi)用
　　　　　　　 [（1 140-760）×25％] 95
②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=300-300/5×6/12=270（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/5×6/12=720（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　112.5
　貸：所得稅費(fèi)用[（720-270）×25％]112.5
③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷
企業(yè)集團(tuán)角度賬面價(jià)值=460/2=230（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)=620/2=310（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　 　20
　貸：所得稅費(fèi)用[（310-230）×25％] 20
所以，①②③匯總的結(jié)果為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　227.5
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　227.5
⑥
借：股本　　　　　　　　　　　 60 000
　　資本公積　　　　　　　　　 24 800
　　其他綜合收益　　　　　　　　2 000
　　盈余公積　　　　　　　　　　2 900
　　年末未分配利潤　　　　　 26 137.5
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　3 960
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　 73 462.5
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　 46 335【2分】
提示
“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的抵銷數(shù)＝66 000+6 262.5+2 000×60％＝73 462.5（萬元）
“年末未分配利潤”項(xiàng)目的抵銷數(shù)
＝16 800+[11 000- 750×（1-25％）]-1 100＝26 137.5（萬元）
“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)＝[股本60 000+資本公積24 800+其他綜合收益2 000+盈余公積（1 800+1 100）+未分配利潤26 137.5]×40％＝46 335（萬元）。
⑦借：投資收益　　　　　　　　6 262.5
　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　4 175
　　　年初未分配利潤　　　　　 16 800
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　1 100
　　　年末未分配利潤　　　　　 26 137.5【1.5分】
提示
“投資收益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)=[11 000-750×（1-25%）]×60%＝6 262.5（萬元）。
“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的抵銷數(shù)=[11 000-750×（1-25%）]×40%＝4 175（萬元）。
查看完整問題

邵老師

2024-08-22 09:26:30 837人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例）

　　少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例）

　　年初未分配利潤（通常已知）

　貸：提取盈余公積（子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤×提取比例）

　　　對所有者（或股東）的分配（當(dāng)年宣告分配的現(xiàn)金股利）~~本題沒有

　　　年末未分配利潤（倒擠）

子公司的平衡公式：期初未分配利潤+凈利潤（包括母公司對其確認(rèn)的投資收益+少數(shù)股東損益）=提取盈余公積+向股東分配的利潤+年末未分配利潤　

等式左邊是借方，等式右邊是貸方。

對于這個(gè)分錄中，是要體現(xiàn)出子公司的本年利潤經(jīng)過分配后所剩余的年末未分配利潤，也就是貸方的年末未分配利潤是要最終反映到資產(chǎn)負(fù)債表中的。

年初未分配利潤就是年初的未分配利潤，因?yàn)橘J方的未分配利潤年末中包括了這部分，所以在合并報(bào)表中將這部分抵銷掉。

借方反映的是子公司的凈利潤投資單位確認(rèn)，對于少數(shù)股東確認(rèn)的那部分，通過少數(shù)股東損益反映，母公司的部分通過投資收益反映。

貸方就是反映的本年的利潤與未分配利潤年初綜合反映的未分配利潤的去向，一部分提取盈余公積，一部分向股東分配股利，剩余的就是年末未分配利潤。


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