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關(guān)于免稅合并、應(yīng)稅合并等相關(guān)所得稅如何進行處理

特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定 2024-08-10 18:20:17

問題來源：

下列各項關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并中遞延所得稅的處理，正確的有（　?。?。

A、按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，初始確認時商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債

B、按照稅法規(guī)定作為應(yīng)稅合并的情況下，商譽在后續(xù)計量時發(fā)生減值導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅

C、按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，初始確認時可辨認資產(chǎn)或負債的賬面價值（按公允價值）與計稅基礎(chǔ)（原計稅基礎(chǔ)）不同形成暫時性差異，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅

D、按照稅法規(guī)定作為應(yīng)稅合并的情況下，初始確認時可辨認資產(chǎn)或負債的賬面價值（按公允價值）與計稅基礎(chǔ)（按公允價值）不會形成暫時性差異

正確答案：B,C,D

答案分析：按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，選項A錯誤。

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盛老師

2024-08-11 15:09:38 639人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

以下總結(jié)內(nèi)容，希望可以幫到您

合并方式		被投資單位資產(chǎn)、負債	商譽（合并時點）	商譽（合并以后）
控股合并	同一控制	賬面價值=原賬面價值計稅基礎(chǔ)=原賬面價值不產(chǎn)生暫時性差異	不產(chǎn)生新商譽	—
控股合并	非同一控制	賬面價值=公允價值，計稅基礎(chǔ)=原賬面價值，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者負債	確認商譽，但商譽本身賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生暫時性差異不確認遞延所得稅	商譽發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅
吸收合并	同一控制（應(yīng)稅合并）	賬面價值=原賬面價值計稅基礎(chǔ)=公允價值有差異，需要確認遞延所得稅	不產(chǎn)生新商譽	—
	同一控制（免稅合并）	賬面價值=計稅基礎(chǔ)=原賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異	不產(chǎn)生新商譽	—
	非同一控制（免稅合并）	賬面價值=公允價值計稅基礎(chǔ)=原賬面價值，可能會產(chǎn)生暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債	確認商譽，產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅	商譽發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅
	非同一控制（應(yīng)稅合并）	賬面價值=計稅基礎(chǔ)=公允價值，不產(chǎn)生暫時性差異	確認商譽，不產(chǎn)生差異，不確認遞延所得稅	商譽發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時性差異，確認遞延所得稅