問題來源：
甲公司按照年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×19年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2×19年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括：每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利；以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元。2×19年甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，2×19年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，下列項目的列報金額正確的有（ ）。（★★★）
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
以2×18年12月31日的股本總額（10000萬股）為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，即轉(zhuǎn)增股本數(shù)量=10000/10×2=2000（萬股），股本=10000+2000=12000（萬元），選項A正確；資本公積=5000-10000/10×2=3000（萬元），選項B正確；盈余公積=3000+8000×10%=3800（萬元），選項C正確；未分配利潤=2000-10000/10×1+8000×（1-10%）=8200（萬元），選項D正確。
本題關(guān)鍵詞為“所有者權(quán)益的列報金額”。
梳理做題思路：
會計分錄：
①宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1000（10000/10×1）
貸：應(yīng)付股利 1000
未分配利潤為所有者權(quán)益類科目，借方的發(fā)生額屬于減少額。
②資本公積轉(zhuǎn)增股本
借：資本公積——股本溢價 2000
貸：股本 2000
③甲公司根據(jù)2×19年實現(xiàn)的凈利潤，按照年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
借：利潤分配——提取法定盈余公積 800
貸：盈余公積 800
【提示】
題目中明確了是以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，并且每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利，那么派發(fā)現(xiàn)金股利也是以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)計算的。
王老師
2020-06-15 17:01:39 8801人瀏覽
因為分配現(xiàn)金股利是用未分配利潤來分配的，不影響凈利潤的。所以不用-1000再來分配。
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）－營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益-研發(fā)費用
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
請看一下影響凈利潤的因素，里面沒有現(xiàn)金股利這項的。
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