應(yīng)收賬款占用資金為何是變動(dòng)成本及如何計(jì)算？
問題來源：
2.信用條件的決策內(nèi)容
目標(biāo)：信用政策決策分析就是信用政策改變所增加成本與增加收益之間進(jìn)行權(quán)衡。
（1）增加的收益
計(jì)算 | 收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)=銷售量的增加×（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） 或，收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)-增加的固定成本 |
提示 | 1.如果突破了固定成本的相關(guān)范圍，此時(shí)需要考慮固定成本的增加問題。在計(jì)算信用成本稅前收益的時(shí)候，需要扣除增加的固定成本。即計(jì)算新增的息稅前利潤 2.分析應(yīng)收賬款信用政策的影響時(shí)，所有的收益和損失都按稅前口徑來計(jì)算，因此這里的取稅前的邊際貢獻(xiàn)（所得稅不影響信用政策決策） |
（2）應(yīng)收賬款的相關(guān)成本
①應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本
=日銷售額（日賒銷額）×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本
a.日銷售額（日賒銷額）=年銷售額（年賒銷額）/一年經(jīng)營天數(shù)
上述公式中，用“銷售額”，還是用“賒銷額”，取決于平均收現(xiàn)期是用什么資料計(jì)算的。如果是用銷售額計(jì)算平均收現(xiàn)期，公式取“銷售額”；如果按賒銷額計(jì)算平均收現(xiàn)期，公式取用“賒銷額”。如果明確告知賒銷收入金額，應(yīng)該采用賒銷額計(jì)算。
b.應(yīng)收賬款平均余額=日賒銷額×平均收現(xiàn)期（常見考點(diǎn)）
或者=年賒銷額÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
注意此處賒銷額是未扣除現(xiàn)金折扣的賒銷額，即計(jì)算“應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息”時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣因素，現(xiàn)金折扣作為另一項(xiàng)應(yīng)收賬款的成本后續(xù)單獨(dú)考慮。
c.平均收現(xiàn)期：加權(quán)平均計(jì)算。
2025年課件升級(jí)：注意六種情形。
情形一（無折扣，無逾期，無壞賬）：
信用條件為“n/30”，沒有其他附帶條件。
則：平均收現(xiàn)期為30天。
情形二（無折扣，有逾期，無壞賬）：
信用條件為“n/30”，銷售額的70%在30天內(nèi)收回，銷售額的30%在信用期滿后20天內(nèi)收回。
則：平均收現(xiàn)期=30×70%+（30+20）×30%=36（天）。
情形三（無折扣，有逾期，有壞賬）：
信用條件為“n/30”，銷售額的70%在30天內(nèi)收回，銷售額的30%在信用期滿后20天內(nèi)收回，并產(chǎn)生1%的壞賬。
則：平均收現(xiàn)期=30×70%+（30+20）×30%=36（天）。
情形四（有折扣，無逾期，無壞賬）：
信用條件為“2/10，n/30”，銷售額的70%在10天內(nèi)收回，銷售額的30%在30天內(nèi)收回。
則：平均收現(xiàn)期=10×70%+30×30%=16（天）。
情形五（有折扣，有逾期，無壞賬）：
信用條件為“2/10，n/30”，銷售額的70%在10天內(nèi)收回，銷售額的20%在30天內(nèi)收回，另外10%在信用期滿后10天收回。
則：平均收現(xiàn)期=10×70%+30×20%+40×10%=17（天）。
情形六（有折扣，有逾期，有壞賬）：
信用條件為“2/10，n/30”，銷售額的70%在10天內(nèi)收回，銷售額的20%在30天內(nèi)收回，另外10%在信用期滿后10天收回，并產(chǎn)生1%的壞賬。
則：平均收現(xiàn)期=10×70%+30×20%+40×10%=17（天）。
問題：計(jì)算平均收現(xiàn)期時(shí)為什么不考慮壞賬？
回答：計(jì)算平均收現(xiàn)期是為了計(jì)算應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息，即應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，不管是否壞賬，應(yīng)收的款項(xiàng)都會(huì)占用資金并產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。而壞賬成本是應(yīng)收賬款的另一項(xiàng)成本，后續(xù)會(huì)單獨(dú)考慮！
d.變動(dòng)成本率：
應(yīng)收賬款包括固定成本、變動(dòng)成本和加價(jià)部分，業(yè)務(wù)量在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本是不變的，加價(jià)部分也不占用企業(yè)資金，只有變動(dòng)成本才是企業(yè)資金的占用，所以，“應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款的平均余額×變動(dòng)成本率”。
e.資本成本：有價(jià)證券年利息率，一般題目會(huì)告知。
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AI智能答疑老師
2025-06-23 11:27:08 1695人瀏覽
您的疑問是關(guān)于應(yīng)收賬款占用資金的計(jì)算原理。應(yīng)收賬款占用資金主要指變動(dòng)成本部分，因?yàn)楣潭ǔ杀疽坏┌l(fā)生就沉沒了，不需要額外資金支持，所以乘以變動(dòng)成本率來反映實(shí)際資金占用額。日銷售額乘以平均收現(xiàn)期則是計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額的核心公式，它表示公司在收賬期間被占用的資金規(guī)模。這兩步結(jié)合起來，才能準(zhǔn)確衡量資金占用的機(jī)會(huì)成本，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的成本效益原則。
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