尊敬的學(xué)員，您好：

這個(gè)問(wèn)題，您要結(jié)合會(huì)計(jì)理解：

租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)歸出租方的話，對(duì)于承租方而言相當(dāng)于變現(xiàn)凈收入=0，而因租賃資產(chǎn)形成的使用權(quán)資產(chǎn)租賃期滿時(shí)還會(huì)有賬面價(jià)值，因此對(duì)于承租方而言屬于變現(xiàn)損失，可以抵稅。也就是本題第二問(wèn)資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=（268.8-0）×25%=67.2（萬(wàn)元）

反之，租賃資產(chǎn)所有權(quán)歸承租方的話，租賃期滿時(shí)變現(xiàn)損益與自行購(gòu)買設(shè)備的計(jì)算方式類似。只不過(guò)這道題方案一不論所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，6年后變現(xiàn)價(jià)值都是0。

相關(guān)鏈接：殘值變現(xiàn)收入是否需要納稅，看的不是是否有殘值，而是是否存在影響利潤(rùn)表的損益。只有當(dāng)存在損益的時(shí)候，才會(huì)影響所得稅。

這里給您舉個(gè)例子，如果稅法規(guī)定的殘值是10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%：

①到時(shí)候，正好賣了10萬(wàn)元，那就不存在收益或者損失，也不需要考慮稅的影響，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=10；

②到時(shí)候，賣了12萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)收益，需要就這個(gè)差額納稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5；

③到時(shí)候，賣了8萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)損失，這個(gè)損失可以抵稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。

您看是否理解，有問(wèn)題我們?cè)儆懻搤