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為什么租賃設備的折舊年限是5，不是租4年嗎？

為什么折舊是5，租期不是4嗎？

租賃的決策分析 2023-11-14 11:31:46

問題來源：

教材例9-9
　A公司是一個制造企業(yè)，為增加產(chǎn)品產(chǎn)量決定添置一臺設備，預計該設備將使用4年。公司正在研究應通過自行購置還是租賃取得該設備。有關資料如下：
（1）如果自行購置，預計設備購置成本100萬元。該項固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為5年，預計凈殘值率為5%，直線法計提折舊。4年后該設備的變現(xiàn)價值預計為30萬元。設備維護費用（保險、保養(yǎng)、修理等）預計每年1萬元，假設發(fā)生在每年年末。
（2）B租賃公司可提供該設備的租賃服務，租賃期4年，年租賃費20萬元，在年初支付。租賃公司負責設備的維護，不再另外收取費用。租賃期內(nèi)不得撤租。租賃期屆滿租賃資產(chǎn)所有權不轉(zhuǎn)讓。
（3）A公司的所得稅稅率為25%，稅后借款（有擔保）利率為8%。
補充要求：
（1）判斷租賃性質(zhì)，計算設備租賃的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結果填入下方表格中）
項目
0
1
2
3
4
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
各年現(xiàn)金流量
折現(xiàn)系數(shù)
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值
總現(xiàn)值
（2）計算設備購置的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結果填入下方表格中）
項目
0
1
2
3
4
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
各年現(xiàn)金流量
折現(xiàn)系數(shù)
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值
總現(xiàn)值
（3）判斷甲公司應該選擇哪種方案，簡要說明理由。
【解析】1.租賃方案：
（1）判斷租賃稅務性質(zhì)。該合同不屬于選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，符合融資租賃的認定標準，租賃費每年20萬元，不可在稅前扣除。
（2）租賃資產(chǎn)的計稅基礎。由于合同約定了承租人的付款總額，租賃費是取得租賃資產(chǎn)的成本，全部構成其計稅基礎：租賃資產(chǎn)的計稅基礎=20×4=80（萬元）。
表9-6
租賃方案決策分析
單位：萬元
項目
0
1
2
3
4
租賃方案：
租金支付
-20
-20
-20
-20
計稅基礎
80
折舊
15.2
15.2
15.2
15.2
折舊抵稅
3.80
3.80
3.80
3.80
期末資產(chǎn)變現(xiàn)流入
0
期末資產(chǎn)賬面價值
19.2
期末資產(chǎn)變現(xiàn)損益
-19.2
期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失減稅
4.80
各年現(xiàn)金流量
-20
-16.2
-16.2
-16.2
8.6
折現(xiàn)系數(shù)（8%）
1
0.9259
0.8573
0.7938
0.735
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值
-20
-15
-13.89
-12.86
6.32
租賃流出總現(xiàn)值
-55.43
（3）折舊抵稅。按同類固定資產(chǎn)的折舊年限計提折舊費：
租賃資產(chǎn)的年折舊額=80×（1-5%）÷5=15.2（萬元）
每年折舊抵稅=15.2×25%=3.8（萬元）
（4）期末資產(chǎn)變現(xiàn)。該設備租賃期滿所有權不轉(zhuǎn)移，
期末資產(chǎn)變現(xiàn)流入=0（萬元）
期末資產(chǎn)賬面價值=80-15.2×4=19.2（萬元）
期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失=19.2-0=19.2（萬元）
期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失減稅=19.2×25%=4.8（萬元）
（5）各年現(xiàn)金流量。
第1年初現(xiàn)金流量=-20（萬元）
第1年至第3年末現(xiàn)金流量=-20+3.80=-16.2（萬元）
第4年末現(xiàn)金流量=3.80+4.80=8.60（萬元）
（6）租賃方案現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=-20-16.20×2.5771+8.60×0.7350=-55.43（萬元）
2.購買方案：
單位：萬元
項目
0
1
2
3
4
購買方案：
購置設備
-100
折舊抵稅（25%）
19×25%=4.75
4.75
4.75
4.75
稅后維護費用
-1×（1-25%）=-0.75
-0.75
-0.75
-0.75
期末資產(chǎn)變現(xiàn)流入
30
期末資產(chǎn)賬面價值
24
期末資產(chǎn)變現(xiàn)損益
6
期末資產(chǎn)變現(xiàn)收益納稅
-1.5
各年現(xiàn)金流量
-100
4
4
4
32.5
折現(xiàn)系數(shù)（8%）
1
0.9259
0.8573
0.7938
0.7350
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值
-100
3.70
3.43
3.18
23.89
購買流出總現(xiàn)值
-65.80
租賃優(yōu)勢
10.37
（1）購置設備第1年年初購置設備=100（萬元）
（2）折舊抵稅，按稅法規(guī)定計提折舊費每年折舊=100×（1-5%）÷5=19（萬元）每年折舊抵稅額=19×25%=4.75（萬元）
（3）稅后維修費用
每年年末稅后維修費用=1×（1-25%）=0.75（萬元）
（4）期末資產(chǎn)變現(xiàn)
期末資產(chǎn)變現(xiàn)流入=30（萬元）
期末資產(chǎn)賬面價值=100-19×4=24（萬元）
期末資產(chǎn)變現(xiàn)收益=30-24=6（萬元）
期末資產(chǎn)變現(xiàn)利得繳稅=6×25%=1.50（萬元）
（5）各年現(xiàn)金流量
第1到3年末現(xiàn)金流量=4.75-0.75=4（萬元）
第4年末現(xiàn)金流量=4.75-0.75+30-1.5=32.50（萬元）
（6）購買方案現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=-100+4×2.5771+32.5×0.7350=-65.80（萬元）
3.租賃方案相對購買方案的凈現(xiàn)值=（-55.43）-（-65.80）=10.37（萬元）
應為租賃凈現(xiàn)值大于0，因此，租賃方案更有利。
查看完整問題

周老師

2023-11-14 12:15:38 2874人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：


簡單的理解，不管是購買方案還是租賃方案，用的設備都是同樣的設備，所以對于稅法規(guī)定的年限和殘值率都是一樣的。在計算年折舊額時都用稅法規(guī)定的年限和殘值率。而不是根據(jù)租幾年來判斷折舊年限的哈。

所以這里的折舊年限是5年，不是4年。

祝您今年順利通過考試，加油~

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