其他貨幣資金和交易性金融資產的區(qū)別
精選回答
其他貨幣資金和交易性金融資產的區(qū)別：
1.概念不同
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。
交易性金融資產，是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產等。
2.設置科目不同
其他貨幣資金為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目。
“交易性金融資產”科目核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
3.設置賬簿不同
“其他貨幣資金”科目應當按照其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。
交易性金融資產：企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”“公允價值變動”等明細科目進行核算。
4.賬務處理不同
其他貨幣資金的賬務處理：
（1）取得時
借：其他貨幣資金——××
貸：銀行存款
（2）支付時
借：材料采購或原材料、庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——××
（3）采購完畢收回剩余款項時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——××
交易性金融資產基本賬務處理：
借：交易性金融資產—成本（公允價值）
應收股利/應收利息（支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）
投資收益（交易費用）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（交易費用對應的可抵扣的增值稅）
貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）
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