現(xiàn)金流量分析_2022年中級會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日鞏固一考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：祝艷2022-09-01 13:30:11

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真正的努力，是放眼長遠(yuǎn)做好當(dāng)下的事，只有讓現(xiàn)在的自己強(qiáng)大，才能讓未來的自己足夠幸運(yùn)。今日份中級會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)已更新，快來鞏固知識(shí)點(diǎn)吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量分析

（一）獲取現(xiàn)金能力的分析

1.營業(yè)現(xiàn)金比率	營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷營業(yè)收入【提示】該比率反映每元營業(yè)收入得到的現(xiàn)金流量凈額,其數(shù)值越大越好
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量	每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù) 【提示】該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率	全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷企業(yè)平均資產(chǎn)總額×100% 【提示】它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

（二）收益質(zhì)量分析

1.凈收益營運(yùn)指數(shù)

凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈利潤

其中：經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益

非經(jīng)營凈收益是指投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外收支等。

【提示】凈收益營運(yùn)指數(shù)越小,非經(jīng)營收益所占比重越大,收益質(zhì)量越差,因?yàn)榉墙?jīng)營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力,可持續(xù)性較低

2.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)

現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金

其中，經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用

筆記：現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)本質(zhì)：實(shí)得現(xiàn)金除以應(yīng)得現(xiàn)金

【提示】

①現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)，而實(shí)物或債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大于現(xiàn)金，應(yīng)收賬款不一定能足額變現(xiàn)，存貨也有貶值的風(fēng)險(xiǎn)，所以未收現(xiàn)的收益質(zhì)量低于已收現(xiàn)的收益

②現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1，說明營運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增加了，同樣的收益代表著較差的業(yè)績

——以上中級會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師財(cái)務(wù)管理授課講義

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