銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動以及主要單據(jù)和會計記錄_25年注會審計考點
3科
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注冊會計師審計第九章內容與其他章節(jié)關聯(lián)甚密，學好第九章，有助于考生融會貫通整個審計知識體系，提升綜合運用知識應對復雜審計案例的能力，是審計備考路上不可忽視的關鍵一站。以下是知識點“銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動以及主要單據(jù)和會計記錄”相關講解，一起來看！
【所屬章節(jié)】
第九章：銷售與收款循環(huán)的審計
第二節(jié)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內部控制
【知 識 點】
實質性程序的范圍
（一）接受客戶訂購單（十方面之一）
主要單據(jù) | 相關內容 |
客戶訂購單 | 1.客戶訂購單一般由銷售人員接受，銷售經理授權審批（必要時） 2.通常僅接受符合企業(yè)管理層授權標準的訂購單，如：管理層一般設有已批準銷售的客戶名單，銷售部門需要檢查客戶是否在名單內，未列入名單的客戶通常需要由被授權的人員來決定是否同意銷售 3.客戶訂購單屬于外部證據(jù)，是整個銷售與收款循環(huán)的起點 4.相關的認定：與銷售交易的“發(fā)生”認定相關 |
銷售單 | 1.銷售單：是列示客戶所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶訂購單有關信息的憑證，作為企業(yè)內部處理客戶訂購單的憑據(jù) 2.銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制銷售單 3.銷售單與客戶訂購單內容相對應 4.是否連續(xù)編號：一式多聯(lián)，連續(xù)編號 5.相關的認定：與銷售交易的“發(fā)生”認定相關 |
（二）批準賒銷信用（十方面之二）
批準部門 | 信用管理部門 |
主要單據(jù) | 銷售單（經批準） |
注意事項 （共4點） | 1.無論是否批準賒銷，都要求被授權的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見后將其傳遞至銷售部門 2.使用信息技術的企業(yè)，通常通過信息技術應用程序，自動檢查客戶是否在經批準的名單中，以及賒銷金額是否仍在信用額度內，對于不滿足條件的情形則要求管理層特別批準 3.設計信用批準控制的目的是降低信用損失風險【需要注意：每個客戶已授權的信用額度】 4.銷售部門應當與信用管理部門職責分離（目的：避免盲目擴大銷售） |
相關認定 | 與應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產賬面余額的“準確性、計價和分攤”認定相關 |
（三）根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨（十方面之三）
主要單據(jù) | 出庫單【實物轉移的重要標志】 |
基本要求 | 1.倉庫管理人員根據(jù)已批準的銷售單編制出庫單并安排發(fā)貨【防止未經授權擅自發(fā)貨】 2.倉儲部門編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號的出庫單【一聯(lián)交給客戶，其余聯(lián)（一聯(lián)或數(shù)聯(lián)）由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽字確認并返還給企業(yè)，用作企業(yè)確認收入以及向客戶收取貨款的依據(jù)】 |
相關認定 | 1.與銷售交易的“發(fā)生”認定相關 2.與銷售交易的“完整性”認定相關（連續(xù)編號） |
（四）按出庫單裝運貨物（十方面之四）
主要單據(jù) | 1.出庫單【實物轉移的重要標志】 2.客戶的驗貨簽收記錄 |
注意事項 | 產品配送人員在發(fā)貨時清點貨物，確認與出庫單一致后在出庫單上簽字確認并進行貨物運輸 |
相關認定 | 與銷售交易的“發(fā)生”認定相關（客戶的驗貨簽收記錄） |
（五）向客戶開具發(fā)票（十方面之五）
主要單據(jù) | 1.商品價目表 2.銷售發(fā)票【控制權轉移的主要標志】 |
注意事項 | 是否連續(xù)編號：一式多聯(lián)，連續(xù)編號 |
主要問題 及相關認定 | 向客戶開具發(fā)票這一環(huán)節(jié)涉及的主要問題是：（3個方面） 1.是否對所有發(fā)運的貨物均已開具了發(fā)票（即“完整性”認定） 2.是否僅對實際發(fā)運的貨物開具發(fā)票，有無重復開具發(fā)票或虛開發(fā)票（即“發(fā)生”認定） 3.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具發(fā)票（即“準確性”認定） |
相關控制 | 為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，企業(yè)通常設立以下控制：（量、價、準確） 1.在開具銷售發(fā)票前，負責開發(fā)票的員工檢查是否存在出庫單和相應的經批準的銷售單（①有經批準的銷售單、②有出庫單） 2.根據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票（③經批準的商品價目表） 3.將出庫單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行核對（④所發(fā)運商品的數(shù)量與發(fā)票相同） |
（六）記錄銷售（十方面之六）
主要單據(jù) 和會計記錄 | 1.客戶簽收單（客戶驗貨簽收記錄）（補充內容） 2.轉賬憑證、收款憑證（現(xiàn)金和銀行憑證） 3.應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產明細賬 4.主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入明細賬 5.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 6.客戶對賬單：是一種定期發(fā)送給客戶的用于購銷雙方核對賬目的文件 |
相關控制 （共7點） | 記錄銷售的控制包括但不限于：（7點） 1.根據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售（★★★僅有銷售發(fā)票不能確認收入） 2.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控 3.獨立檢查銷售發(fā)票所載的銷售金額與會計記錄金額的一致性 4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離 5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸權限予以限制，以減少未經授權批準的記錄發(fā)生 6.定期獨立檢查應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產的明細賬與總賬的一致性 7.由不負責現(xiàn)金出納、銷售及應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產記賬的人員定期向客戶發(fā)送對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核 |
（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（十方面之七）
主要單據(jù) 和會計記錄 | 1.收款憑證（現(xiàn)金和銀行憑證） 2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3.匯款通知書：是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回企業(yè)的憑證【催款之用】 |
注意事項 | 企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責分離、現(xiàn)金盤點、編制銀行存款余額調節(jié)表、定期向客戶發(fā)送對賬單等控制來實現(xiàn)貨幣資金的安全 |
（八）確認和記錄可變對價的估計和結算情況（十方面之八）
主要單據(jù) 和會計記錄 | 1.貸項通知單：是一種用于表示因銷售退回或經批準的折讓而導致應收貨款減少的單據(jù)，其格式通常與銷售發(fā)票的格式類似 2.可變對價相關會計記錄 3.應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產明細賬 |
（九）計提壞賬準備/合同資產減值準備（十方面之九）
主要單據(jù) 和會計記錄 | 應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產的預期信用損失計算表 |
相關的認定 | 與應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產的“準確性、計價和分攤”認定相關 |
（十）核銷壞賬（十方面之十）
主要單據(jù) 和會計記錄 | 壞賬核銷審批表 |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動以及主要單據(jù)和會計記錄”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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