質量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊會計師審計學習要點
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通過學習注冊會計師審計科目，考生能夠掌握審計的基本理論、方法和程序，具備對財務報表進行審計和鑒證的能力。這不僅對于成為一名合格的注冊會計師至關重要，也為從事財務、審計等相關工作奠定了堅實的專業(yè)基礎。
【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務所業(yè)務質量管理
第一節(jié)：會計師事務所質量管理體系
【知 識 點】
監(jiān)控和整改程序（八要素之八）
（一）監(jiān)控活動
基本要求 | 會計師事務所應當設計和實施監(jiān)控活動，既包括定期實施的監(jiān)控活動，又包括持續(xù)實施的監(jiān)控活動 |
周期檢查 | 1.會計師事務所的監(jiān)控活動應當包括從會計師事務所已經(jīng)完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查 2.會計師事務所應當統(tǒng)一安排質量檢查抽取的項目和執(zhí)行檢查工作的人員 3.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人，至少選擇一項已完成的項目進行檢查 4.對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年 |
人員要求 | 會計師事務所執(zhí)行監(jiān)控活動的人員應當符合以下要求： 1.具備有效執(zhí)行監(jiān)控活動所必需的勝任能力、時間和權威性（才） 2.具有客觀性，項目組成員和項目質量復核人員不得參與對其項目的監(jiān)控活動（德） |
（二）會計師事務所質量管理體系的缺陷
定義 | 會計師事務所質量管理體系的缺陷：是指會計師事務所質量管理體系的設計、實施或運行無法合理保證實現(xiàn)其目標 |
缺陷判斷 | 當存在下列情況之一時，表明會計師事務所質量管理體系存在缺陷：（4個方面） 1.未能設定某些質量目標，而這些質量目標對實現(xiàn)質量管理體系的目標是必要的 2.未能識別或恰當評估一項或多項質量風險 3.未能恰當設計和采取應對措施，或者應對措施未能有效發(fā)揮作用，導致一項應對措施或者多項應對措施的組合未能將相關質量風險發(fā)生的可能性降低至可接受的低水平 4.質量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當?shù)脑O計、實施或有效運行 |
缺陷評價 | 針對識別出的缺陷，會計師事務所應當通過下列方法評價缺陷的嚴重程度和廣泛性： 1.調查缺陷的根本原因 2.評價這些缺陷單獨或累積起來對質量管理體系的影響 |
（三）整改措施
1.針對缺陷的性質和影響程度，會計師事務所應當對相關人員進行問責。這種問責應當與相關責任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤。
2.對執(zhí)業(yè)中存在重大缺陷的項目合伙人，會計師事務所應當對其是否具備從事相關業(yè)務的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力作出評價。
3.會計師事務所應當就監(jiān)控的實施情況，發(fā)現(xiàn)的缺陷，評價、補救和改進措施、問責等形成監(jiān)控報告，并針對存在的缺陷，及時修訂完善質量管理體系。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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