項目質(zhì)量復(fù)核的實施_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
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注會審計科目備考難度較高，審計科目的綜合性較強，常常與其他科目如會計、稅法等相互關(guān)聯(lián)，增加了學(xué)習(xí)的復(fù)雜程度。東奧整理了25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點精講，考生們趕快來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理
第二節(jié)：項目質(zhì)量復(fù)核
【知 識 點】
項目質(zhì)量復(fù)核的實施
（一）復(fù)核程序（★★★7個程序）
在實施項目質(zhì)量復(fù)核時，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)實施下列程序。
1.閱讀并了解相關(guān)信息，這些信息包括：
（1）與項目組就項目和客戶的性質(zhì)和具體情況進行溝通獲取的信息；
（2）與會計師事務(wù)所就監(jiān)控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進行的溝通。
2.與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項（★★），以及在項目計劃、實施和報告時作出的重大判斷。
3.針對實施1.和2.程序獲取的信息，選取部分與項目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿進行復(fù)核，并評價下列方面：
（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用（如適用）；
（2）業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論；
（3）得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。
4.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據(jù)。
5.評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進行適當(dāng)咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論。
6.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：
（1）項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)模?/p>
（2）項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況。
7.針對下列方面實施復(fù)核：
（1）針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，復(fù)核被審計財務(wù)報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）；
（2）針對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，復(fù)核被審閱財務(wù)報表或財務(wù)信息，以及擬出具的審閱報告；
（3）針對財務(wù)報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，復(fù)核業(yè)務(wù)報告和鑒證對象信息（如適用）。
（二）與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的政策和程序
針對項目質(zhì)量復(fù)核的實施，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與下列方面相關(guān)的政策和程序：
1.項目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項目的適當(dāng)時點實施復(fù)核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ)；
2.項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告；
3.對項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動。
（三）項目質(zhì)量復(fù)核的完成（3個應(yīng)當(dāng)）
1.如果項目質(zhì)量復(fù)核人員懷疑項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)告知項目合伙人。
2.如果這一懷疑不能得到滿意的解決，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)通知會計師事務(wù)所適當(dāng)人員項目質(zhì)量復(fù)核無法完成。
3.如果項目質(zhì)量復(fù)核人員確定項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成，應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)并通知項目合伙人（★★★并非在審計報告上簽字）。
● ● ●
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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