控制測(cè)試的性質(zhì)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-09 13:31:07

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目入門時(shí)具有一定挑戰(zhàn)性，因其專業(yè)術(shù)語(yǔ)多、理論抽象。2025年注會(huì)報(bào)名已結(jié)束，備考正式開始，東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第八章學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，感興趣的小伙伴趕快來(lái)學(xué)習(xí)！

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控制測(cè)試的性質(zhì)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第三節(jié)：控制測(cè)試

【知識(shí) 點(diǎn)】

控制測(cè)試的性質(zhì)

（一）概念

控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。

性質(zhì)	相關(guān)內(nèi)容
詢問(wèn)	詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（★★★背下來(lái)：綜合題經(jīng)?？迹?/p>
觀察	觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
檢查	對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用
重新執(zhí)行	如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率（了解內(nèi)控：穿行測(cè)試）

（二）確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求（總體要求：要有針對(duì)性，共3點(diǎn)）

1.考慮特定控制的性質(zhì)。（有軌跡嗎？——檢查？）

2.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。（感冒：風(fēng)寒還是風(fēng)熱？感冒藥的適用癥狀？）

舉例：被審計(jì)單位針對(duì)超出信用額度的例外賒銷交易相關(guān)的控制：

與認(rèn)定的相關(guān)情況

內(nèi)部控制

測(cè)試該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性

直接相關(guān)

設(shè)置報(bào)告和審核制度

應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性

間接相關(guān)

與例外賒銷報(bào)告中

信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制

應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制是否有效運(yùn)行

3.如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的信息處理控制實(shí)施控制測(cè)試。

對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的信息處理控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)（如：抽查發(fā)票）

程序	目的
控制測(cè)試	評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行
細(xì)節(jié)測(cè)試	發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

（四）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

	相關(guān)結(jié)論
未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng) 認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)	這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
發(fā)現(xiàn)某項(xiàng) 認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)	1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性的影響，如：（1）降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度（2）調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) （3）擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等
發(fā)現(xiàn)某項(xiàng) 認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)	2.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“控制測(cè)試的性質(zhì)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！