關(guān)聯(lián)方的審計-識別和評估重大錯報風(fēng)險_25年注會審計考點(diǎn)搶學(xué)
3科
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想要在注冊會計師審計科目考試的主觀題中多拿分，“白話”作答就不太保險了，因此備考時記憶的內(nèi)容主要為了應(yīng)對這類題型，確保作答貼近準(zhǔn)則原文。下文整理了第十七章重要知識點(diǎn)關(guān)聯(lián)方的審計識別和評估重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容，一起來看！
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關(guān)聯(lián)方的審計-識別和評估重大錯報風(fēng)險
（一）總體要求
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險。
（2）在確定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。
（二）關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響
管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項舞弊風(fēng)險因素。關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：
（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；
（2）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；
（3）對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；
（4）對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。
此外，如果關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響。
（三）可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險
在出現(xiàn)其他風(fēng)險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險。例如：
（1）異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；
（2）利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利；
（3）有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告。
知識點(diǎn)來源：第十七章 其他特殊項目的審計
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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