抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-21 16:41:54

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抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險_2023年注會審計重要考點

【知識點】抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第一節(jié)：審計抽樣的相關(guān)概念

抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

一、抽樣風(fēng)險

只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系。

控制測試和細節(jié)測試的抽樣風(fēng)險如圖4-3所示。

（一）定義

抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A），不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論（B）的可能性。

（二）控制測試中的抽樣風(fēng)險

（1）信賴過度風(fēng)險。

推斷的控制有效性（P）高于其實際有效性（Q）的可能性，影響審計效果。

（2）信賴不足風(fēng)險。

推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性，影響審計效率。

（三）細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

（1）誤受風(fēng)險。

推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性，影響審計效果。

（2）誤拒風(fēng)險。

推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性，影響審計效率。

（四）降低抽樣風(fēng)險的對策

注冊會計師在控制測試或細節(jié)測試中，均可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

總結(jié)：

審計測試類別	影響審計效果（上當(dāng)受騙）	影響審計效率（冤枉好人）
控制測試	信賴過度風(fēng)險	信賴不足風(fēng)險
細節(jié)測試	誤受風(fēng)險	誤拒風(fēng)險

二、非抽樣風(fēng)險

（一）定義

非抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。

（二）可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的主要原因

（1）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。

（2）選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

（3）未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

（4）未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

（三）降低非抽樣風(fēng)險的對策

非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。

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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！