審計(jì)抽樣概念_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-21 16:37:51

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審計(jì)抽樣概念_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣概念

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第一節(jié)：審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

審計(jì)抽樣概念

（一）定義

審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

（二）基本特征

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：

（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；

（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；

（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

（三）代表性

測(cè)試低于總體百分之百的項(xiàng)目，得出總體結(jié)論的前提就是樣本具有代表性。

代表性是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似，具體包括：

（1）樣本具有代表性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論；

（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同，如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性；

（3）代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)；

（4）代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)；

（5）代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)。

（四）適用范圍

如圖4-2所示，審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試（控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)）和細(xì)節(jié)測(cè)試。

提示：

控制運(yùn)行未留下軌跡時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

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提示：

通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，不需使用審計(jì)抽樣。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

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