進(jìn)一步審計(jì)程序_2023年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-28 17:17:05

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進(jìn)一步審計(jì)程序_2023年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序

（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的概念

概念

進(jìn)一步審計(jì)程序相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。

類型

包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

相關(guān)

說明

1.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（程序應(yīng)具有：“目的性”和“針對性”）

2.在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。（“性質(zhì)”最重要）

（二）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素（共5條）

1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性。（后果越嚴(yán)重，越精心設(shè)計(jì)）

2.重大錯報(bào)發(fā)生的可能性。（可能性越大，越精心設(shè)計(jì)）

3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。（時(shí)點(diǎn)？時(shí)期？）

4.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。（自動化控制或人工控制？）

5.注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)方面的有效性。（做不做控制測試？）

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計(jì)授課講義

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