1.授權(quán)

與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：

（1）一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策

（2）特別授權(quán)是指管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等

2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

（1）被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異

（2）綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系

（3）將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來(lái)源相比較

（4）評(píng)價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)（如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回）

（5）對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施

3.信息處理

（1）了解信息技術(shù)的一般控制

（2）了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制

4.實(shí)物控制

（1）了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施

（2）了解對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

（3）了解定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

5.職責(zé)分離

（1）了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤

（2）當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過(guò)設(shè)置安全控制來(lái)實(shí)現(xiàn)

1.定義

指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

2.分類

對(duì)控制的監(jiān)督包含持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合

（1）持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作

（2）單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議

3.了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督考慮的主要因素

（1）被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

（2）被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)

（3）與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題

（4）管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議

（5）管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

（6）管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施

（7）是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門（如內(nèi)部審計(jì)部門）

1.目的

預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生

2.方式

預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動(dòng)化的

（1）計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

防止出現(xiàn)購(gòu)貨漏記賬的情況

（2）在更新采購(gòu)檔案之前要有收貨報(bào)告

防止記錄了未收到購(gòu)貨的情況

（3）銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

防止銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤

（4）系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

防止出現(xiàn)分類錯(cuò)報(bào)

1.目的

建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)（盡管有預(yù)防性控制還是可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)）

2.方式

檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行

（1）定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找存入銀行但沒(méi)有記入日記賬的現(xiàn)金收入，未記錄的銀行現(xiàn)金支付（在途付款），或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支付（舞弊），未及時(shí)入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付

（2）將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過(guò)預(yù)算2%的差異情況和解決措施

在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找本月發(fā)生的重大分類錯(cuò)報(bào)或沒(méi)有記錄及沒(méi)有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目

（3）系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開(kāi)票主管復(fù)核和追查

查找沒(méi)有開(kāi)票和記錄的出庫(kù)貨物，以及與真實(shí)發(fā)貨無(wú)關(guān)的發(fā)票

（4）每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

查找未予入賬的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯(cuò)誤

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