了解被審計單位的內(nèi)部控制（二）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-24 15:15:39

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了解被審計單位的內(nèi)部控制（二）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】了解被審計單位的內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估——第四節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制

【知識點】了解被審計單位的內(nèi)部控制

了解被審計單位的內(nèi)部控制

六、控制環(huán)境

控制環(huán)境的含義、了解要求、包含要素和評估重大錯報風險的考慮，歸納如下表。

控制環(huán)境	具體內(nèi)容
1.控制環(huán)境的含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?？刂骗h(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識
2.了解控制環(huán)境的要求	在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

控制環(huán)境

具體內(nèi)容

3.控制環(huán)境的影響要素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設計、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經(jīng)營風格

（5）組織結構，即被審計單位為實現(xiàn)目標而計劃、運作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動的框架

（6）職權與責任的分配，包括如何分配經(jīng)營活動的職權與責任，如何建立報告關系和職權等級

（7）人力資源政策與實務，包括與招聘、培訓、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務

4.控制環(huán)境對重大錯報風險評估的影響

（1）控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響

（2）控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險，但是不能絕對防止舞弊

（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

七、風險評估過程

風險評估過程的含義、對風險評估過程的了解與評價，歸納如下表。

風險評估過程

具體內(nèi)容

1.風險評估過程

的含義

被審計單位的風險評估過程包括識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施

2.對風險評估過程的了解與評價

（1）如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了與財務報表有關的風險因素，可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風險

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，應考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估過程相關的內(nèi)部控制是否存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷

【吃個瓜】風險評估過程代表了被審計單位的風險意識，影響著管理層對風險的識別和防范。此處的風險評估過程是指被審計單位的，而不是注冊會計師實施的風險評估程序。

八、與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通

與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通的含義、與相關業(yè)務流程相適應、作用、職能以及溝通要求，歸納如下表。

與財務報告相關的信息系統(tǒng)	具體內(nèi)容
1.與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義	與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄
2.與財務報告相關的信息系統(tǒng)與相關業(yè)務流程相適應	與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。業(yè)務流程是指被審計單位開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動
3.與財務報告相關的信息系統(tǒng)的作用	與財務報告相關的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量，對管理層能否作出恰當?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響
4.與財務報告相關的信息系統(tǒng)的職能	（1）識別與記錄所有的有效交易（2）及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類（3）恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出準確記錄（4）恰當確定交易生成的會計期間（5）在財務報表中恰當列報交易
5.與財務報告相關的溝通要求	（1）與財務報告相關的溝通包括使員工了解各自在與財務報告有關的內(nèi)部控制方面的角色和職責，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式（2）注冊會計師應當了解被審計單位內(nèi)部如何對財務報告的崗位職責，以及與財務報告相關的重大事項進行溝通（3）注冊會計師還應當了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計單位與外部的溝通

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