2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月13日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-12 13:59:54

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月13日

【例題】

某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額9.28萬元。

（2）進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬元、購(gòu)貨傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%，支付相關(guān)稅金后取得進(jìn)口增值稅專用繳款書；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額1.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%。

（3）將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。

（4）銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

（5）將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣。高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2019年3月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）2019年3月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)數(shù)；

（3）2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；

（4）2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

【答案及解析】

（1）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[20+9.28÷（1+16%）]/（1-15%）×15%=4.94（萬元）

（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=（60+9+1）×20%=14（萬元）