2014《稅法》答疑精選：宗地容積率低于0.5的理解

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第八章房產(chǎn)稅、成長土地使用稅、契稅和耕地占用稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　2013年甲企業(yè)擁有的部分房產(chǎn)的具體情況如下：

　　(1)年初對一棟原值為150萬元的A廠房進行擴建，3月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值50萬元。

　　(2)年初將一棟原值為180萬元的B房產(chǎn)用于對外投資聯(lián)營，不承擔投資風險，當年取得固定收益60萬元。

　　(3)5月31日簽訂房屋租賃合同，將原值為120萬元的C倉庫從6月1日起對外出租，租期一年，每月租金3000元。

　　(4)一棟D房產(chǎn)在2012年年底被有關部門鑒定為危險房屋，2013年年初開始停止使用，房產(chǎn)原值90萬元。

　　其他相關資料：當?shù)卣�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

　　根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。

　　要求：

　　(1)計算A廠房2013年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　(2)計算B房產(chǎn)2013年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　(3)計算C倉庫2013年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　(4)計算D房產(chǎn)2013年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　正確答案：

　　(1)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋原值;A廠房2013年應繳納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×3/12+(150+50)×(1-30%)×1.2%×9/12=1.58(萬元)

　　(2)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;B房產(chǎn)2013年應繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)

　　(3)C倉庫2013年應繳納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%×5/12+3000/10000×7×12%=0.67(萬元)

　　(4)經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。D房產(chǎn)2013年應繳納房產(chǎn)稅為0。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，是否可以不用通過應交稅費計提，在兩稅費用發(fā)生時直接記入管理費用啊?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　不是的，在計提時，這兩者是通過應交稅費來計算的，不直接計入管理費用中。通過分錄即是：

　　計算房產(chǎn)稅時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅(城鎮(zhèn)土地使用稅)

　　繳納入庫時：

　　借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅(城鎮(zhèn)土地使用稅)

　　　　貸：銀行存款

　　至于您所說的情況，印花稅是不需通過應交稅費來反映的。

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　您了解一下!

　　祝您學習愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)