稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)是一個(gè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，我們不僅要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，更要通過(guò)復(fù)習(xí)來(lái)鞏固和提升自己。東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅法二科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持備考！

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分類所得的計(jì)稅方法（掌握）

（一）利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

1.基本規(guī)定

利息、股息、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用，另有規(guī)定除外。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.特殊規(guī)定

（1）對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（2）企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，在計(jì)算收入額時(shí)允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

（3）上市公司股息、紅利差別化的個(gè)人所得稅政策

①個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

②對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照上述規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

③證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.滬深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)的稅收政策

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

1.一般規(guī)定

應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

其中，財(cái)產(chǎn)原值按照下列方法確定：

（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的相關(guān)費(fèi)用。

轉(zhuǎn)讓債券，采用加權(quán)平均法確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。即：以納稅人購(gòu)進(jìn)的同一種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過(guò)程中繳納的稅費(fèi)總和，除以納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過(guò)程中繳納的稅費(fèi)：

2.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅政策

（1）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

（3）如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。即：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)，納稅地點(diǎn)為發(fā)行限售股的上市公司所在地。（新增）

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司股票的所得稅政策

（1）自2018年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司原始股取得的所得，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

5.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金-合理費(fèi)用）×20%

（1）轉(zhuǎn)讓收入

（2）房屋原值

（3）轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金

納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅（免）、印花稅（免）等稅金。

（4）合理費(fèi)用

合理費(fèi)用，是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的所得稅政策

（1）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)分得的房屋，不征收個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。

7.居民換購(gòu)住房的個(gè)人所得稅規(guī)定

（1）自2022年10月1日至2025年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

（2）新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅：

退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅

（3）新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅：

（4）享受上述優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：

①納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

②出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

8.個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法

（1）根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或者其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人通過(guò)上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：

①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；

②其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定；

③所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財(cái)產(chǎn)原值），按下列公式計(jì)算：

④個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)，審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

9.個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅政策

個(gè)人拍賣除自己的文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

10.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策

（四）偶然所得的計(jì)稅方法

1.一般規(guī)定

偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，除特殊規(guī)定外，不扣除任何費(fèi)用。以每次取得該項(xiàng)收入為一次：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人所得稅政策

（1）以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅：

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

（2）除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值?受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

（3）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入?原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本?贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

所屬章節(jié)：第二章  個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）