在備考稅務師的過程中，一個堅實的基礎是至關(guān)重要的。沒有牢固的基礎，就如同建筑在沙灘上的城堡，隨時可能因根基不穩(wěn)而崩塌。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師稅法二科目考試的高頻考點，希望同學們能夠堅持備考，在考試中取得好成績！

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居民個人綜合所得的計稅方法（掌握）

（一）綜合所得（年度）應納稅額的計算

應納稅額=（全年收入總額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

1.綜合所得全年收入總額的計算

2.專項扣除

3.專項附加扣除

3歲以下嬰幼兒照護

（1）納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。

（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（3）納稅人需要將子女的出生醫(yī)學證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

子女教育

（1）納稅人年滿3周歲的子女接受學前教育和學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（3）納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

繼續(xù)教育

（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

（2）同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

（3）個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按子女教育）扣除，也可以選擇由本人（按繼續(xù)教育）扣除。

（4）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

（5）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關(guān)證書等資料備查。

大病醫(yī)療

（1）在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

（2）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（3）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按前述規(guī)定分別計算扣除額。

（4）納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。

住房貸款利息

（1）納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

（2）納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

（3）經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（4）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（5）納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

（1）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

②除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

（2）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

（3）主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關(guān)所在城市。

（4）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

（5）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

（6）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（7）納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

贍養(yǎng)老人

（1）納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

①納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除。

②納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（2）被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

4.依法確定的其他扣除

（二）綜合所得預扣預繳稅款的基本規(guī)定

1.居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅款的計算方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照累計預扣法計算預扣預繳稅款。

（1）計算累計預扣預繳應納稅所得額。

累計預扣預繳應納所得稅=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

（2）計算本期應預扣預繳稅額

根據(jù)累計預扣預繳應納稅所得額，對照《個人所得稅預扣率表一》，查找適用預扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

如果計算本期應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預扣預繳稅款的計算方法

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時（簡稱“三項綜合所得”），按以下方法按月或者按次預扣預繳個人所得稅：

（1）計算預扣預繳應納稅所得額

（2）計算預扣預繳應納稅額

根據(jù)預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額。其中，勞務報酬所得適用《個人所得稅預扣率表二》，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預扣率。

（三）個人所得稅預扣預繳的其他規(guī)定

1.自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

2.自2020年7月1日起，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫?，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

3.簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法

（1）自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。

（2）扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

（3）對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所屬章節(jié)：第二章  個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎細講班授課講義

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