居民個人和非居民個人的判定標準、納稅義務(wù)范圍_稅法二基礎(chǔ)知識點
在備考稅務(wù)師的過程中，我們必須牢記踏實、勤奮和堅持這三個關(guān)鍵詞。只有以踏實的態(tài)度打好基礎(chǔ)，以勤奮的精神不斷學習，以堅持的毅力迎接挑戰(zhàn)，我們才能在備考的道路上越走越遠，最終取得優(yōu)異的成績。
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居民個人和非居民個人的判定標準、納稅義務(wù)范圍（掌握）
（一）一般規(guī)定
1.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人投資者、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。
2.納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務(wù)。
（1）居民個人
判定標準
①在中國境內(nèi)有住所；
②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內(nèi)居住累計滿183天。
納稅義務(wù)
負有無限納稅義務(wù)，其取得的應(yīng)納稅所得，無論來源于境內(nèi)還是境外，都在中國繳納個人所得稅。
主要人群
①在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。
②一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)累計居住滿183天的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞。
（2）非居民個人
判定標準
不符合居民個人判定標準。
納稅義務(wù)
承擔有限納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得，在中國繳納個人所得稅。
主要人群
在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住天數(shù)累計不滿183天的外籍人員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞。
注意要點：
（1）在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。
（2）在計算居住天數(shù)時，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實際居住天數(shù)確定，即境內(nèi)無住所的納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次，只要在我國境內(nèi)累計住滿183天，就可以判定為我國的居民個人。
（3）在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
（二）在境內(nèi)無住所的個人納稅義務(wù)的特殊規(guī)定
1.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
2.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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